Налоговая база по транспортному налогу для имеющих двигатель транспортных средств — это выраженная в лошадиных силах мощность двигателя. Для водных несамоходных транспортных средств налог исчисляется исходя из валовой вместимости в регистровых тоннах, а для воздушных судов — из выраженной в килограммах силы статической тяги реактивного двигателя. Для иных водных и воздушных судов за налоговую базу принимается единица транспортного средства.
Данный налог является региональным. Оплачивать его должны физлица и предприятия, у которых в собственности имеется зарегистрированный транспорт (ст. 357 НК РФ).
Физлица сумму налога уплачивают по уведомлению из ФНС, которое формируется, исходя из сведений, предоставляемых органами, регистрирующими транспортные средства.
Предприятия рассчитывают налог и авансы по нему сами. При этом до 2020 года (то есть по налог за 2019 год включительно) они обязаны отчитываться по нему в ИФНС. С налога за 2020 год для организаций сдача деклараций по транспортному налогу отменена, а ФНС должна рассылать им сообщения с уже посчитанной суммой (по аналогии с тем, как она сейчас это делает для ИП и физлиц). Но считать налог юрлица все так же будут самостоятельно. Во-первых, они должны знать сумму, чтобы в течение года вносить авансовые платежи (если они установлены в регионе). А во-вторых, сообщение от налоговой носит скорее информационный характер, чтобы компания могла сверить свои начисления с теми, что сделаны по данным налоговиков. Ведь получит она его уже после сроков уплаты авансов (см., например, письмо Минфина от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672).
Поэтому для компаний и в 2020 году также важно знать основные принципы расчета налога.
А они следующие:
- налог рассчитывается как произведение базы по налогу и ставки (если другое не отражено в НК РФ);
- авансы к уплате по налогу определяются за каждый отчетный период как ¼ налоговой базы, помноженной на налоговую ставку (ст. 362 НК РФ);
- предприятия налог к уплате исчисляют как разницу между суммой, начисленной за год, и авансовыми платежами, которые были уплачены в течение года, для физлиц авансовые платежи по налогу не предусмотрены;
- итоговая сумма налога и сумма авансов по дорогим авто определяется с учетом повышающего коэффициента (от 1,1 до 3), устанавливаемого в зависимости от стоимости автомобиля и числа лет, прошедших с момента его выпуска (п. 2 ст. 362 НК РФ).
Налоговая база по транспортному налогу
Налоговая база транспортного налога в 2019–2020 годах рассчитывается по-разному для отдельных видов транспортных средств (ст. 359 НК РФ).
|
Вид транспортного средства (ТС) |
Налоговая база для расчета транспортного налога |
Источник информации о налоговой базе |
Комментарии |
| ТС, имеющие двигатели | Мощность двигателя(Nд) в лошадиных силах (л. с.) | Показатель для расчета:
|
Если Nд или Nдс указан в кВт, необходимо перевести этот показатель в л. с. по формуле:
Nд (л. с.) = Nд (кВт) × К, где К = 1,35962 – переводной коэффициент из кВт в л. с. Результат вычислений округляется с точностью до 2 знаков после запятой |
| Водные ТС | Мощность двигателей судна, зарегистрированных за водным ТС (Nдс) | ||
| Водные, несамоходные (буксируемые) ТС, для которых определяется валовая вместимость | Валовая вместимость в регистровых тоннах (р. т.) | Мерительное свидетельство судна, выдаваемое органами технадзора | Показатель устанавливается путем обмера внутреннего объема судна
1 р. т. = 100 куб. футов = 2,83 м3 |
| Воздушные ТС, для которых определяется тяга реактивного двигателя | Статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного ТС на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы (кгс) | Паспорт воздушного ТС | В ст. 361 НК РФ для самолетов, имеющих реактивные двигатели, установлена ставка налога 20 руб. за каждый кгс – перевод в л. с. для определения налога не требуется |
| Иные водные и воздушные ТС, не имеющие двигателей или в отношении которых не определяется валовая вместимость | ЕТС (единица транспортного средства) | — | К подобным ТС относятся:
|
Объект и ставка по налогу
Объектом обложения налогом является весь транспорт, который зарегистрирован с соблюдением законов РФ (ст. 358 НК РФ). К примеру, если у вас имеется автомобиль, но он зарегистрирован не на вас, а на тестя, уплачивать налог за него будет тесть. Если же предприятие в собственности имеет автомобиль, а использует его в личных целях директор, уплачивать налог в данном случае будет предприятие.
Ставки налога утверждаются на местах субъектами РФ, которые могут дифференцировать их в зависимости от следующих показателей:
- категория единицы транспорта;
- мощность двигателя;
- валовая вместимость;
- срок эксплуатации, год выпуска единицы транспорта.
Субъекты РФ не имеют права изменять ставку налога более чем в 10 раз по сравнению со ставкой, отраженной в НК РФ (п. 2 ст. 361 НК РФ).
Обратите внимание: существует арбитражная практика, которая говорит о том, что отсутствие регистрации на транспорт не освобождает от уплаты налога.
Статья взята с сайта Налог-налог.ру
