Как отражать в 6-НДФЛ зарплату за декабрь, зависит от того, когда вы ее выплатили: в декабре 2019 года или в январе 2020-го. Рассмотрим каждую из ситуаций. Досконально разъяснять правила заполнения расчета не станем, о них вы можете прочесть в многочисленных материалах нашей рубрики «Расчет 6-НДФЛ». Говорить будем кратко и по делу.
Начнем с того, что в обоих случаях начисление зарплаты (строка 020) и НДФЛ (строка 040) нужно отразить в расчете за 2019 год. А вот дальше будут различия.
6-НДФЛ, если зарплата за декабрь выдана в январе (допустим, 09.01.2020)
В расчете за 2019 год в части декабрьского НДФЛ не заполняйте:
- строку 070 — в ней отражается только НДФЛ, удержанный на отчетную дату, т. е. на 31.12.2019;
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! После удержания НДФЛ в январе подавать уточненку за 2019 год не нужно (письмо ФНС от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@). Это отличие 6-НДФЛ от 2-НДФЛ, по которой требуется корректировка.
- строку 080 — здесь отражают налог, удержать который не будет возможности;
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! На эту сумму нужно отправить налоговикам справки 2-НДФЛ с признаком 2.
- раздел 2 — его заполняют по сроку уплаты НДФЛ, а он приходится уже на 2020 год.
В расчете за 1-й квартал 2020 года укажите:
6-НДФЛ, если зарплата за декабрь выдана 31.12.2019
В расчете за 2019 год:
- в разделе 2 выплату зарплаты не показывайте.
Поскольку срок уплаты НДФЛ в бюджет попадает на первый рабочий день 2020 года (09.01.2020), в раздел 2 выплату нужно включить уже в 1-м квартале 2020 года:
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Так нужно поступить даже в том случае, если НДФЛ вы уплатили сразу же в декабре (письма ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@, от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).
6-НДФЛ, если зарплата за декабрь выдана до 31.12.2019
Вообще, при более ранней выдаче зарплаты удерживать из нее НДФЛ неправильно. В этом случае она считается авансом декабря, а налог подлежит удержанию при выплате аванса за январь (см., например, письмо Минфина от 03.10.2017 № 03-04-06/64400).
В то же время чиновники обещают не штрафовать за такое преждевременное перечисление НДФЛ. Поэтому если вы удержали налог при выплате, например, 30 декабря, заполняйте раздел 2 в расчете за 2019 год:
Строка 130 в 6-НДФЛ — что туда входит и как ее заполнить?
Строка 130 6-НДФЛ — что туда входит?
Строка 130 раздела 2 6-НДФЛ называется «Сумма фактически полученного дохода». У тех, кто сталкивается с оформлением расчета впервые, подобная формулировка может породить вопрос: «Строка 130 6-НДФЛ — начислено или выплата?».
Затруднения связаны с тем, что полученный доход в привычном понимании — это та сумма, которую физлица получают из кассы компании или в безналичной форме в виде перечислений на зарплатные карты. Однако по строке 130 в действительности отражается другой показатель дохода.
Ясность возникает только после изучения п. 4.2 Порядка заполнения 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС от 14.10.2015 № MMB-7-11/450@). Там сказано, что в строке 130 указывается обобщенная сумма фактически полученных доходов (вместе с НДФЛ) в указанную в строке 100 дату.
Таким образом, по строке 130 отражаются начисления.
Подсказки по строке 130
Ниже мы привели основные моменты, важные при заполнении этой строки. Они подкреплены ссылками на материалы и сообщения, помогающими разобраться в деталях:
По строке 130 расчета 6-НДФЛ указывайте обобщенную сумму фактически полученного физлицами дохода в дату, указанную по строке 100. Доход укажите без вычетов и с учетом НДФЛ.
