Для учета отпуска формируются проводки, аналогичные учету зарплаты сотрудника. По дебету отпускные отображаются в составе издержек, по кредиту — на счете расчетов с сотрудниками по зарплате.
Но если компания крупная и делает ежемесячные отчисления в резерв на оплату отпуска, то алгоритм учета отпуска отличается.
На какие счета вешаются отпускные основных рабочих?
Отпускные выплаты в любых разновидностях (по основному, дополнительному отпускам — по ТК РФ, корпоративному — по коллективному договору), а также компенсации за неиспользованный отпуск отражаются в регистрах бухгалтерского учета аналогично начислению зарплаты сотрудников с применением:
1. счетов для отображения затрат (используемых при учете отпуска ситуационно):
- 20 — если отпускные начисляются работнику на основном производстве;
- 23 — если отпускные назначены работнику на вспомогательном производстве;
- 08 — если начисление производится сотрудникам, осуществляющим установку (строительство) ОС;
- 25 — если расчет ведется с производственными сотрудниками, зарплату которых нельзя учесть в себестоимости определенной продукции;
- 44 — если отпускные назначаются сотруднику отдела продаж;
- 26 — если отпускные начисляются руководству фирмы;
- 96 — если отпускные начислены из резервов.
2. счетов учета расчетов с работниками:
- 70 — расчеты по оплате труда;
- 50 (51) — выплата отпускных через кассу или на карту.
Отпускные облагаются страховыми взносами, и с них удерживается НДФЛ, в связи с чем используются счета для их учета: 69 и 68.
Пример.
Бухгалтеру ООО «Смайлик» начислены отпускные в сумме 25 тыс. руб. В бухучете отражены следующие записи:
Дт 26 Кт 70 — 25 000 руб. — начислены отпускные;
Дт 70 Кт 68.1 — 3 250 руб. — удержан НДФЛ (25 000 × 13%);
Дт 26 Кт 69 (по субсчетам) — 7 550 руб. — начислены страховые взносы с отпускных (25 000 × 30,2%).
Как рассчитать и отразить в учете учебный отпуск подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и переходите к расчетному примеру.
При этом алгоритм учета отпуска предприятиями, ведущими упрощенный бухгалтерский учет, и теми фирмами (крупными и средними), которые обязаны вести полный учет, различается. Изучим разницу в учете отпуска такими компаниями.
Начислены и выданы отпускные: проводки
Поскольку отпускные — это оценочные обязательства (письмо Минфина от 04.06.2011 № 07-02-06/107), организации, ведущие полноценный бухгалтерский учет, формируют резервы на оплату отпусков (п. 8 ПБУ 8/2010). Малые предприятия вправе списывать издержки на отпуск сразу по мере начисления.
Рассмотрим, каким образом при учете отпуска на практике из указанных счетов могут составляться проводки:
| Операция |
Проводки |
|
| При учете отпуска предприятиями, ведущими упрощенный бухучет, которые не являются эмитентами публично размещаемых бумаг | При учете отпуска фирмами, ведущими полноценный бухучет | |
| Начислены резервы на оплату отпусков (ежемесячно) | Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 96 | |
| Начислены отпускные | Дт 20 (23, 25…) Кт 70 | Дт 96 Кт 70 |
| Начислены взносы на отпускные | Дт 20 (23, 25…) Кт 69 | Дт 96 Кт 69 |
| Удержан НДФЛ |
Дт 70 Кт 68 |
|
| Отпускные выплачены |
Дт 70 Кт 50 (51) |
|
Если вы не знаете как рассчитать и отразить в учете оплату ежегодного отпуска сотруднику-донору, который сдал кровь во время своего отпуска, воспользуйтесь советами от экспертов КонсультантПлюс.
Статья взята с сайта Налог-налог.ру
