На этот вопрос ответил Минфин в письме от 16.10.2019 № 03-01-10/79312. Выводы чиновников по обложению налогом и взносами оплаты спортивных занятий работников представляем в таблице:
| Налог | Налогообложение | Причина | Основание |
| НДФЛ | Облагается | Отсутствие в перечне освобождаемых от налогообложения доходов по ст. 217 НК РФ. | Ст. 217 НК РФ |
| Страховые взносы | Облагается | Отсутствие в перечне сумм, не подлежащих обложению взносами по ст. 422 НК РФ. | Ст. 422 НК РФ |
| Налог на прибыль | В расходах по налогу не учитывается | Наличие в перечне расходов, не учитываемых при расчете налога | П. 29 ст. 270 НК РФ |
| НДС | Не облагается | Отсутствие объекта налогообложения, поскольку реализация физкультурно-оздоровительных услуг осуществляется сторонними организациями | Пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ
П. 1 ст. 39 НК РФ |
Заметим, что у судов, вплоть до ВС РФ, иная точка зрения на начисление страховых взносов на оплату фитнеса. Как налоговики (с поддержкой Минфина) взносы на фитнес доначисляют, так суды регулярно их снимают.
В отношении всего остального и подход чиновников, и выводы судей совпадают. Оплачивать работникам занятия спортом не выгодно для работодателя с точки зрения налогообложения.
Опубликованы новые коэффициенты-дефляторы к НДПИ в IV квартале 2019 года
Минэкономразвития установил новые коэффициенты-дефляторы к ставке налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля. Соответствующая информация опубликована в «Российской газете».
Для расчета НДПИ в IV квартале 2019 года предписано применять следующие коэффициенты-дефляторы:
- на антрацит – 0,969;
- на уголь коксующийся – 0,796;
- на уголь бурый – 0,995;
- на уголь, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого, – 0,803.
Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2020 год
Приказом Минэкономразвития России от 21.10.2019 № 684 утверждены новые показатели коэффициентов-дефляторов на 2020 год.
Коэффициенты утверждаются ежегодно и применяются при расчете обязательных платежей (налогов, сборов, авансовых платежей). В 2020 году их значения составят:
- Для НДФЛ — 1, 813.
Коэффициент применяется для ежегодной индексации фиксированного авансового платежа за патент иностранных граждан. Его размер — 1 200 руб. в месяц (п. 2 ст. 227.1 НК РФ). Таким образом, в 2020 году платить за патент придется 2 175, 6 руб. (1 200 х 1, 813) ежемесячно.
- Для ЕНВД — 2,009.
Коэффициент-дефлятор используется при расчете вмененного налога (коэффициент К1): он умножается на базовую доходность выбранного вида деятельности (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).
- Для ПСН — 1,592.
На коэффициент-дефлятор корректируется сумма потенциально возможного к получению годового дохода (п. 2 ст. 346.48 НК РФ).
- Для торгового сбора — 1, 382.
На коэффициент ежегодно индексируется ставка торгового сбора, установленная для деятельности по организации розничных рынков (п. 4 ст. 415 НК РФ).
Для УСН коэффициент на 2020 год установлен в размере 1 (ч. 4 ст. 4 Закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).
Коэффициент-дефлятор на 2020 год — размеры
Коэффициенты-дефляторы на 2020 год установлены следующими (приказ Минэкономразвития от 21.10.2019 № 684):
- для НДФЛ — 1,813 (используется при расчете авансов «патентными» иностранцами);
- ЕНВД — 2,009 (индексирует базовую доходность);
- ПСН — 1,592 (увеличивает максимально возможный годовой доход ИП);
- торгового сбора — 1,382 (применяют к ставке сбора в отношении деятельности по организации розничных рынков).
Для УСН дефлятор на 2020 год установлен равным 1 (п. 4 ст. 4 закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).