Налоговое ведомство утвердило форму требования о перечислении налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, авансового платежа, единого налогового платежа физлица в бюджет. Присылать его будут вот в таком виде (приказ ФНС от 16.10.2019 № ММВ-7-8/528@).
Не путайте с налоговым уведомлением. Это документ уже на взыскание.
Совместили командировку с отпуском, платите НДФЛ и взносы
Если дата фактического выезда работника в командировку или дата возвращения из нее расходятся с датами в приказе несущественно (например, работник проводит в месте командирования несколько выходных или праздников), НДФЛ с билета не удерживается. Если же он задерживается там надолго, к примеру, для проведения отпуска, стоимость билета превращается в натуральный доход, с которого нужно исчислить и удержать налог.
Об этом периодически напоминает Минфин (см. письма от 25.06.2019 № 03-04-06/46418, от 22.02.2019 № 03-04-06/11746 и др.).
А в письме от 06.12.2019 № 03-04-06/94974 чиновники сделали аналогичный вывод и по взносам.
Новые правила по НДФЛ для компаний с обособками: важные нюансы от ФНС
С 2020 года при соблюдении некоторых условий компании с подразделениями могут платить НДФЛ и отчитываться по нему централизованно: через головную организацию, либо ответственное ОП (п. 7 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).
Из письма ФНС от 15.11.2019 № БС-4-11/23247 следует, что:
- уведомить ИФНС о переходе на централизованную уплату налога можно до первого рабочего дня января включительно (то есть в 2020 году крайний срок — 9 января);
- новым порядком могут воспользоваться в т. ч. компании, имеющие единственное ОП, если оно расположено в том же муниципальном образовании, что и головная организация;
- перечислять НДФЛ за все обособки можно одной платежкой с указанием ОКТМО ответственного лица, указанного в уведомлении.
Когда удержать НДФЛ, если зарплата за декабрь 2019 года выдана до 31-го числа?
Зарплату работникам за декабрь можно выдать до новогодних праздников. А в некоторых случаях сделать это необходимо, иначе возможен штраф.
В этом году последний рабочий день — 31 декабря. При выдаче зарплаты в этот день никаких сложностей с НДФЛ не возникает. Доход уже получен, а значит, посчитать и удержать налог проблем нет.
Но многие субъекты РФ сделали этот день выходным. И ничто не мешает последовать их примеру работодателям других регионов. А кто-то просто не станет тянуть с зарплатой до последнего дня и выплатит ее раньше.
В любом случае у тех, кто рассчитается с сотрудниками до 31 декабря, традиционно возникнет вопрос: когда с этой зарплаты удерживать и платить НДФЛ?
Никаких поправок в НК РФ на этот счет в 2019 году не вносилось. Поэтому однозначного ответа на него как не было, так и нет. И вам снова придется выбирать из двух вариантов:
- По аналогии с авансом. По общему правилу зарплата считается полученной в последний день месяца, за который она начислена. Значит, до 31 декабря это еще не доход, а аванс. А как мы знаем, Минфин считает, что до конца месяца НДФЛ с зарплатных выплат не удерживается (см., например, письмо от 13.03.2018 № 03-04-06/15182). Если вы принимаете этот способ, зарплату в декабре нужно выдать в полной сумме, без удержания НДФЛ. А налог вы удержите позднее из январского аванса (при удержании учитывайте это ограничение).
- Второй способ — удержать НДФЛ при выплате заработка и перечислить его в бюджет в тот же день или в следующий рабочий. При этом, конечно, получится, что НДФЛ вы платите из собственных средств. Но чиновники обещали относиться к этому лояльно и не штрафовать работодателей (см., например, письмо ФНС от 29.09.2014 № БС-4-11/19716). В крайнем случае будет хороший шанс оспорить такой штраф через суд.
