Плательщик единого налога на вмененный доход обязан каждый квартал составлять декларацию и предоставлять её в налоговую инспекцию, а также платить в бюджет рассчитанную сумму налога.
Чтобы помочь правильно заполнить декларацию, в качестве примера рассмотрена декларация по ЕНВД за 3 квартал 2019 года: образец заполнения представлен с учетом определенных особенностей, которые надо знать при составлении декларации.
Бланк декларации по ЕНВД за 3 кв. 2019 года
При сдаче отчетности за Ⅲ квартал надо учитывать то обстоятельство, что бланк декларации изменен. Новый бланк утвержден приказом ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@ и вступил в силу с 26 ноября 2018 года.
Изменения формы связаны с необходимостью отражения в отчетности вычетов на приобретение онлайн касс индивидуальными предпринимателями, применяющим ЕНВД, поскольку они имеют право уменьшить налог на сумму стоимости приобретенных касс. Максимально допустимая сумма вычета составляет 18 000 руб. на каждый приобретенный ККТ.
Срок сдачи декларации за 3 квартал.
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками Единого налога на вмененный доход должны ежеквартально предоставлять отчетность в налоговую инспекцию до 20 числа месяца, который следует за отчетным кварталом. Поэтому cрок сдачи декларации по ЕНВД за третий квартал текущего — это 21 октября 2019г. (поскольку 20 число является выходным днем, то последний срок перенесен на 21 число).
Куда предоставлять декларацию?
Сдача отчетности для ООО и ИП имеет ряд особенностей, которые надо учитывать:
- Деятельность ведется по месту регистрации ИП или юридическому адресу ООО — в этом случае отчетность надлежит предоставлять в налоговую инспекцию, где они стоят на учете.
- Деятельность ведется не по месту регистрации ИП или юридическому адресу организации — необходимо сдавать декларации ЕНВД в налоговый орган по фактическому месту ведения деятельности.
- Если невозможно однозначно определить место ведения хозяйственной деятельности (например перевозке пассажиров и грузов, развозная рыночная торговля) — в этом случае ИП подают декларации в ИФНС по месту своего жительства, а организации по месту нахождения (юридическому адресу)
Образец заполнения декларации по ЕНВД за 3 квартал 2019 года
ТИТУЛЬНЫЙ ЛИСТ
Титульный лист служит для отображения основных сведений о индивидуальном предпринимателе или организации.
Если декларацию подает ИП, то в поле «КПП» ставится прочерк, а в поле «налогоплательщик» предприниматель указывает свои фамилию, имя и отчество.
Далее рассмотрим заполнение бланка на примере индивидуального предпринимателя, как наиболее общий случай. Если для организации будут особенности заполнения, то на них будет обращено внимание.
Порядок оформления «вмененной» декларации приведен в приложении № 3 к приказу ФНС № ММВ-7-3/414@, а в приложениях 1 — 6 к Порядку заполнения декларации приводятся все необходимые для заполнения коды.
При сдаче отчетности за квартал первый раз в графе «Номер корректировки» проставляется код «0- -«. При последующих подачах уточненных деклараций проставляется код «2—» и т.д. В поле «Код налогового периода» указывается код 3-го квартала: «23». Коды налоговых периодов для заполнения декларации приведены в Приложении №1 Порядка заполнения.
В поле «Код места представления» указывается (Приложение № 3 к Порядку заполнения налоговой декларации):
- 120 – если декларация предоставляется ИП по месту его жительства;
- 214 – если декларация предоставляется по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком;
- 310 – если российская организация отчитывается по месту ведения хозяйственной деятельности;
- 320 – если ИП сдает декларацию по фактическому месту ведения своей деятельности.
Код налогового органа берется из уведомления о постановке на учет. Наименование организации или Ф.И.О. предпринимателя вносится заглавными буквами. Это требование является общим для любой налоговой отчётности.
Код по ОКВЭД устанавливается из классификатора ОКВЭД2 на основании основного вида деятельности, по которой применяется система налогообложения по Единому налогу на вмененный доход.
Далее указывается контактный телефон для связи с плательщиком налога. Номер контактного телефона указывается в формате: код страны, код города, номер без пробелов и знаков между цифрами.
Затем заполняется количество странице декларации и количество прилагаемых документов, например, доверенности при подписании доверенным лицом.
Раздел 2: Расчет ЕНВД по видам деятельности
Заполнение расчета целесообразно начинать с Раздела 2. Если имеется несколько видов деятельности или деятельность осуществляется по адресам с разными ОКТМО, то раздел 2 необходимо заполнять на каждый из них. Это указание приведено в п. 5.1 Порядка заполнения декларации.
Код вида предпринимательской деятельности (код стр.010) берется из Приложения № 5.
В стр. 020 надо указать адрес ведения предпринимательской деятельности. Данные поля заполняются в соответствии со справочником сокращений КЛАДР.
В строке. 030 указываются сведения о муниципальном образовании посредством указания кода ОКТМО.
В строках с 040 по 110 происходит расчет ЕНВД.
Графы 3 строк 070 – 090 заполняются только в случае перехода на ЕНВД или снятия с учета в течении первого квартала. День постановки на учет и день снятия с учета надлежит включать в количество дней ведения хозяйственной деятельности.
В стр. 040 заносятся данные о базовой доходности в соответствии с выбранным видом деятельности в стр. 010. Затем указываем коэффициенты на текущий год:
- К1 в строке 050 – федеральный коэффициент, установленный законодательством для всех регионов. Как правило, он устанавливается каждый год. На 2019 год значение коэффициента-дефлятора К1 = 1,915.
- К2 в строке 060 – коэффициент, устанавливаемый на местном уровне. Его можно найти на официальном сайте налоговой инспекции, указав свой регион либо узнать в своей налоговой инспекции.
Раздел 4. Расчет суммы расходов на приобретение ККТ
Этот раздел заполняют только индивидуальные предприниматели, которые приобрели ККТ и хотят получить налоговый вычет.
В форме имеется раздел, в котором производится расчет сумм «кассового» вычета. Он состоит из нескольких блоков строк 010-050. Один блок заполняется на один приобретенный кассовый аппарат.
В строках блока указываются модели ККТ, их заводские номера, регистрационные номера налоговых органов, даты регистрации ККТ у налоговиков и суммы расходов на приобретение техники.
Значение стр. 050 не должно превышать 18 000 руб. (п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ).
Например, ИП Панов В.А. приобрел 3 онлайн кассы по цене 10400 р., 12456 руб и 20100 руб. соответственно. В строках 050 он должен указать 10400р., 12456р. и 18000р.
Раздел 3. Расчет суммы единого налога на вмененный доход
Следующим этапом будет расчет сумм единого налога на вмененный доход.
В строке 005 надо указать признак налогоплательщика:
- Если ИП или ООО имеют наемных работников и производят выплаты вознаграждений физическим лицам, то указывается «1».
- Если индивидуальный предприниматель работает без наемных работников, то указывается цифра «2»
В строке 010 указываем сумму налога из строки 110 раздела 2. В случае заполнения нескольких разделов 2, то указывается сумма всех значений разделов 2.
Полученную величину налога можно уменьшить на оплаченные в течении отчетного квартала страховые взносы:
- для ИП без наемных работников — на 100% страховых взносов, уплаченных «за себя»;
- для ИП, имеющих наемных работников — в пределах 50%;
- для юридических лиц — до 50%.
В строке 020 отражается сумма расходов, взносов и платежей в соответствии с НК РФ ст. 346.32, п.2, которые уменьшают налоговую базу. Практически это взносы, уплачиваемые с заработной платы работников и т.п. Если ИП в графе 005 указал признак «2», (т.е. он не имеет наемных работников) то это поле не заполняется.
В строке 030 отражаются суммы перечисленных в течении Ⅲ квартала фиксированных платежей ИП за себя в ПФР и на ОМС, а также 1% с превышения 300 тыс. рублей.
Внимание!
В строках 020 и 030 отражаются суммы взносов, фактически перечисленных в Ⅲ квартале, а не начисленных за этот же период.
Нельзя уменьшить налог более, чем на 50% от стр. 010. Проводим сравнение суммы, указанной в стр. 010 и сумму строк 020 и 030.
В нашем примере во Ⅲ кв. уплачено страховых взносов на сумму 47880 руб., ИП за себя не платил, поэтому сумма не превышает 50% исчисленного налога (103410 руб. Х 50% = 51705 руб.). В строке «020» указываем всю сумму 47880 рублей.
строка 050 = строка 010 — (строка 020 + строка 030 ) — строка 40
Если декларацию подает ИП, не производящий выплаты физическим лицам и указавший признак «2» в строке 005, то тогда
строка 050 = строка 010 — строка 030 — строка 40.
В стр. 040 указывается стоимость приобретенной кассовой техники, на которую Индивидуальный Предприниматель хочет уменьшить величину налога и равна сумме строк 050 всех разделов 4 декларации. Если стоимость единицы ККТ превышает 18т.руб., то учитывается только 18 000 рублей. В нашем случае приобретена одна единица ККТ стоимостью 17 200 руб., эта сумма отражена в стр. 040, а также в стр.050 Раздела 4.
В строке 050 отражаем общую сумму, подлежащую уплате в бюджет ( 103410р. — 47880р. — 17200р. = 38330р.)
Значение строки 050 не может быть отрицательным, поэтому если разница получается меньше нуля, то в строке 050 ставится «0».
Рассмотрим эту ситуацию на примере, когда приобретено 4 ККТ по цене 17200р. Всего затрачено 17200 руб. Х 4 = 68800 рублей. Эту величину показываем в строке 040.
Стр.050 = стр.010 — стр.020 — стр.040 =103410 — 47880 — 68800 = -13270 рублей.
В строке 050 показываем «0», а оставшуюся сумму 13270 руб. учтем при сдаче декларации за следующий квартал.
Раздел 1. Суммы ЕНВД, подлежащие уплате в бюджет
В заключении на основе данных всех разделов 2 и 3 (если их несколько) заполняется Раздел 1. В разделе 1 указывается:
- в строке 010– код муниципального образования, на территории которого ведется вмененную деятельность;
- в строке 020 – сумму ЕНВД к уплате по каждому муниципальному образованию (каждому ОКТМО).
Если деятельность ведется на территории нескольких муниципальных образований, то заполняется столько блоков строк 010-020, по скольким образованиям платится налог.
На этом процесс заполнения заканчиваем.
