2020 год принесет дополнительные ограничения для ПСН. Основное коснется розничной торговли на патенте. С вступлением в силу изменений в НК РФ и вводом обязательной маркировки товаров будет утрачиваться возможность применять ПСН во многих сегментах розничных продаж.
Кроме того, возможно изменится стоимость патента в зависимости от того, в каком полугодии он приобретается. Это произойдет, если не будет изменена или разъяснена формулировка для нового порядка расчета стоимости патента.
Сейчас она не содержит указания «календарные дни», а это значит, что расчет по НК РФ следует производить в рабочих днях.
Откуда берутся предположения об отмене патента для ИП с 2020 года?
Разговоры о планируемой отмене патента для ИП то в 2019, то в 2020 году, связаны, скорее всего, с общей тенденцией на ужесточение условий применения спецрежимов. Некоторые отменяются вовсе (ЕНВД), по остальным добавляются ограничения в законодательство.
На форуме НН вообще была высказана интересная мысль – постепенный отказ от массового применения спецрежимов связан с тайными планами законодателей отменить ИП. Но, поскольку подобная инициатива, заявленная прямо, понимания в народе не встретит – используются «обходные пути». Развивается проект с самозанятостью (без регистрации в качестве ИП), одновременно усложняется применение спецрежимов для ИП.
Успокоим пока ИП, применяющих патент – официальная отмена ПСН в 2020 не планируется. Однако, изменения в законодательстве в 2019 году не позволят по-прежнему широко применять патентную систему по некоторым направлениям деятельности. Речь о законе «Об изменениях в НК РФ» от 29.09.2019 № 325-ФЗ.
Законом № 325-ФЗ введены дополнительные ограничения на применение ПСН, начиная с 01.01.2020.
Изменения в порядке расчета стоимости патента и лимита наемных работников – это изменения явные. Но есть и не такие явные, но при этом существенные перемены в законах. О них и поговорим далее.
Не розничная продажа – утрата права на ПСН
Новая редакция ст. 346.45 НК РФ (по закону № 325-ФЗ) предусматривает «слет» ИП с патента, если ИП в течение налогового периода продал товар, которые не относится к товарам розничной торговли.
Напомним, что налоговым периодом для патента является срок действия патента – либо год, либо период, на который выдан патент короче года. То есть читать новую редакцию статьи нужно так: «если ИП на патенте продал что-то, что нельзя продавать на патенте – он потерял право на патент».
Никаких уточнений о том, как быть ИП, торгующим одновременно на ПСН и на другой совмещаемой системе, новая версия НК РФ пока не содержит. Скорее всего, будут официальные разъяснения чиновников и ответы на вопросы запутавшихся в новых правилах предпринимателей. Но пока этого тоже нет.
Зато есть перечень товаров, которые для целей применения ПСН не относятся к рознице (то есть их нельзя продавать ИП на ПСН, чтобы не потерять право на патент). И перечень этот такой же, как для ЕНВД.
Это означает, что с 01.01.2020 в список «запрещенных» для розничной продажи товаров для ПСН попадут все товары, подлежащие обязательной маркировке.
В первую очередь следует упомянуть лекарственные препараты. С 01.01.2020 все лекарства должны быть маркированы, следовательно их продажа перестает считаться розницей для ПСН.
ВАЖНО! Продавать лекарственные препараты, находясь на ПСН, с 01.01.2020 нельзя будет даже в рамках другой деятельности, переведенной на патент. Например, медицинской или фармацевтической. ВАЖНО!
Во-вторых, с декабря 2019 попадает под маркировку целый список товаров повседневного пользования – от одежды до парфюмерии, которые тоже часто продают на ПСН.
Таким образом, ПСН с 2020 года не отменят, но последние новости таковы, что применять патент в 2020 году сможет гораздо меньшее количество ИП, чем, например, в 2019.
«Короткие» патенты подешевеют в начале года и подорожают в конце
По новым правилам с 29.09.2019 стоимость патента на срок меньше года предлагается считать так:
ПВН
Стоимость «короткого» патента = —————————— Х Ставка Х Количество дней патента
Количество дней в году
Ранее ПВН следовало делить на 12 месяцев и умножать на срок действия патента в месяцах.
Вроде бы понятно, но не совсем.
Дело в том, что законодатели не указали, какие именно дни имеются в виду? Календарные или рабочие? А, поскольку поправки внесены в НК РФ, то по норме ст. 6.1 НК РФ, если специально не указано, что дни календарные — следует считать рабочие.
При расчете по новому по рабочим дням и при расчете по старому по календарным месяцам результат явно будет отличаться.
Мы попробовали посчитать стоимость патента на первое и на второе полугодие 2020. Пусть условный ПВН – 1 млн.руб., ставка 6%.
Пример:
Стоимость патента с 01.01.2020 по 30.06.2020:
По старому: 1 000 000/12*6*6% = 30 000
По новому: 1 000 000/248*6%*117 = 28 306
Стоимость патента с 01.07.2020 по 31.12.2020:
По старому: 30 000
По новому: 1 000 000/248*6%*131 = 31 694
То есть, в начале года оформлять «короткий» патент будет выгоднее, чем во второй его половине.
Если, конечно, отсутствие указания на календарные дни не является допущенной законодателями неточностью. И эта неточность не будет в ближайшее время устранена.
Источники:
- Налоговый кодекс РФ
- Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ
