Страховые взносы ИП, 3 квартал

ИП оказывается плательщиком страховых взносов двух видов: за себя и за своих наемных работников. Взносы за себя требуют расчета только в случае превышения годового дохода ИП величины 300 тыс. руб. При меньшем доходе их размер фиксированный.

Уплатить фиксированный взнос нужно в течение года, к которому он относится, и это означает, что требования о таком перечислении по завершении третьего квартала не существует. Отчеты по взносам за себя подавать не требуется.

Взносы за работников начисляют и платят ежемесячно, применяя к ним особые правила, определяющие базу для расчета, используемые тарифы и ограничения, приводящие либо к смене величины тарифа (ОПС), либо к прекращению начисления взносов (ОСС по нетрудоспособности и материнству). Отчетность по ним является обязательной, формируют ее ежеквартально для двух инстанций: налогового органа (все взносы, кроме «несчастных») и ФСС (взносы на травматизм).

Виды страховых взносов, уплачиваемых ИП

Индивидуальный предприниматель — лицо, признаваемое плательщиком страховых взносов, причем сразу по двум основаниям (ст. 419 НК РФ):

• за себя;
• за своих наемных работников.

Первое основание присутствует в течение всего времени, пока ИП официально зарегистрирован в качестве лица, занимающегося предпринимательством. А второе возникает только тогда, когда он начинает использовать наемный труд. Оба основания совершенно самостоятельны, и платежи надо делать применительно к каждому из них, если они оба одновременно существуют у ИП (п. 2 ст. 419 НК РФ).

С приобретением статуса работодателя ИП также становится плательщиком взносов на страхование по травматизму, подчиняющихся закону «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ и в отличие от иных страховых взносов перечисляемых не в налоговый орган, а в ФСС.

Таким образом, плательщиком страховых взносов ИП оказывается всегда, но в зависимости от имеющейся у него ситуации платит их либо только за себя, либо за себя и за своих работников.

Наборы взносов для ИП-одиночки и ИП-работодателя существенно различаются. В первом случае ему предстоит платить взносы на пенсионное и медстрахование (ОПС и ОМС), а во втором — на ОПС, ОМС и соцстрахование (ОСС), причем последние — как в связи с нетрудоспособностью и материнством, так и по травматизму. Правила начисления/уплаты взносов на себя и по работникам также различны, и это обстоятельство необходимо учитывать при исчислении страховых взносов ИП за 3 квартал 2019 года.

Расчет взносов за себя и порядок их уплаты

Что же представляют собой уплачиваемые за ИП взносы в 3 квартале 2019 года?

Их величина зависит от объема годового дохода предпринимателя и устанавливается в фиксированных суммах, подлежащих уплате за весь календарный год, если этот доход не выше 300 тыс. руб. (ст. 430 НК РФ).

Для 2019 года эти суммы равны:

• на ОПС — 29 354 руб.;
• на ОМС — 6 884 руб.

Перечислить в бюджет фиксированные суммы взносов ИП предписывается не позже 31 декабря того года, за который их следует платить (п. 2 ст. 432 НК РФ). Иной разбивки по срокам для таких платежей не установлено, т. е. ИП вправе сам выбирать, как он будет делать перечисления: единой суммой или с делением ее на части. Причем деление тоже никак не регламентируется, поэтому не факт, что вопрос уплаты фиксированных взносов для ИП в третьем квартале будет актуален.

ИП, имеющие годовой доход более 300 тыс. руб., дополнительно помимо фиксированной суммы платят на ОПС еще 1% от объема дохода, превысившего 300 тыс. руб. При этом общая величина платежей на ОПС не может оказаться больше 8-кратной фиксированной суммы (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ). Для 2019 года эта величина составит 8 × 29 354 = 234 832 руб. Дополнительный платеж делается по завершении расчетного года не позже 01 июля следующего за ним года (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Если год отработан ИП не полностью, то начисленные суммы подлежат уменьшению в пропорции, учитывающей число месяцев нахождения в статусе предпринимателя в течение календарного года, а за неполный месяц — число аналогичных дней. Такая же норма действует, когда ИП использует возможность освобождения от страховых платежей.

Отчетность по уплачиваемым за себя взносам ИП не составляют. Исключением здесь являются главы КФХ, за которыми закреплена обязанность ежегодного формирования такого отчета со сроком его сдачи не позже 30 января в наступающем за отчетным году.

Обязанности по взносам у ИП с наемными работниками

Обзаводясь наемными сотрудниками, ИП одновременно приобретают и массу обязанностей, связанных с этим обстоятельством:

• необходимость ежемесячно начислять и платить страховые взносы с дохода каждого из работников;
• удерживать из этих доходов НДФЛ;
• формировать ежеквартальную отчетность по НДФЛ и страховым взносам.

То есть наличие работников для ИП в части взносов за 3 квартал обязывает не только к расчету и уплате этих платежей, но и составлению отчетности по ним, причем подаваемой в две инстанции: ИФНС и ФСС.

Расчет взносов с доходов работников делается мало того, что ежемесячно и в индивидуальном порядке, но также требует:

• учета существования набора причин для освобождения дохода от начисления взносов;
• использования особого тарифа для каждого вида страхования;
• применения помимо основных дополнительных и пониженных тарифов при наличии на то оснований;
• контроля за величиной дохода, начисленного работнику, поскольку для платежей на ОПС и ОСС на страхование по нетрудоспособности и материнству установлены его пределы, сверх которых на ОПС начинает применяться другой тариф, а на ОСС начисления прекращаются;
• снижения суммы взносов, начисленных на ОСС (как по нетрудоспособности и материнству, так и по травматизму) за счет расходов, произведенных по этим видам страхования;
• организации индивидуального учета производимых начислений;
• раздельной оплаты сумм, предназначаемых для каждого из фондов.

Граничные значения доходов для 2019 года соответствуют цифрам (постановление Правительства РФ от 28.11.2018 № 1426):

• для ОПС — 1 150 000 руб.;
• для ОСС на страхование по нетрудоспособности и материнству — 865 000 руб.

Для иных взносов ограничений по доходу не установлено, и они начисляются на весь объем облагаемых ими выплат в адрес работника.

Основные тарифы в 2019 году равны (ст. 426 НК РФ):

• для ОПС — 22%, а для дохода, превысившего граничное значение, — 10%;
• для ОМС — 5,1%;
• для ОСС на страхование по нетрудоспособности и материнству — 2,9%.

Тариф, применяемый для взносов на травматизм, зависит от вида осуществляемой работодателем деятельности.

Сроки для отчета и платежей по взносам за третий квартал 2019 года

Начисленные на доходы работников за третий квартал взносы ИП отразит в составляемых нарастающим итогом отчетах:

• Сводном, включающем сведения обо всех взносах, кроме «несчастных», и предназначаемом для налогового органа. Подать его в ИФНС следует не позже 30.10.2019 (п. 7 ст. 431 НК РФ), сделав это электронно, если число работников, которым начислены доходы, превышает 25 человек (п. 10 ст. 431 НК РФ).
• 4-ФСС, посвященном «несчастным» взносам и подаваемом в ФСС. Сроки его сдачи различаются в зависимости от применяемого способа и для отчета за третий квартал 2019 года соответствуют датам 18.10.2019 (на бумаге) и 25.10.2019 (электронно). Использование электронного способа обязательно, если число работников, получивших доходы, превышает 25 человек (п. 1 ст. 24 закона № 125-ФЗ).

Уплачиваемые по завершении третьего квартала взносы будут относиться только к последнему месяцу этого квартала, поскольку платежи по ним осуществляются ежемесячно. Срок для них НК РФ и законом № 125-ФЗ установлен общий. В октябре 2019 года он соответствует дате 15.10.2019 (п. 3 ст. 431 НК РФ, п. 4 ст. 22 закона № 125-ФЗ).