Разницу между УСН и ЕНВД необходимо учитывать при выборе системы налогообложения в зависимости от сферы деятельности вашей компании, стабильности получаемого дохода, а также регулярности и величины расходов.
Разница между УСН и ЕНВД: в чем выгода
Спецрежимы призваны экономить время и финансовые ресурсы бизнеса, облегчая налоговую нагрузку и учет.
Хозсубъекты, применяя спецрежимы, освобождаются от бремени:
- НДС;
- налога на прибыль (НДФЛ для ИП в рамках осуществляемой деятельности);
- налога на имущество юрлиц (физлиц для ИП), кроме объектов, облагаемых по кадастровой стоимости (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Однако ни УСН, ни ЕНВД не освобождает хозсубъект от обязанностей налогового агента.
Применение спецрежимов может привести к потере деловых связей с партнерами по бизнесу, которые являются плательщиками НДС и, соответственно, принимают входящие суммы к возмещению.
Важной особенностью УСН выступает достаточно ограниченный и закрытый перечень расходов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ), которые можно принять к налоговому учету, в отличие от налога на прибыль. Это касается объекта налогообложения «доходы минус расходы». При этом гл. 25 НК РФ позволяет хозсубъектам учитывать любые документально доказанные и экономически целесообразные затраты.
ЕНВД выгоден для той сферы бизнеса, которая приносит высокий и стабильный доход. Тогда налог будет составлять небольшую долю в расходах компании.
Если же вашу компанию отличает нестабильный доход и периодическое его отсутствие, то выгоднее будет использование УСН «доходы». Если расходы носят постоянный характер, то очевиднее применение УСН «доходы минус расходы».
Чем отличается УСН от ЕНВД для ИП
А теперь подробнее остановимся на том, чем отличается УСН от ЕНВД для ИП? Ключевым моментом в этом вопросе является тот факт, заключал ли предприниматель трудовые договоры с наемным персоналом.
Вариант 1. У ИП нет наемного персонала
| Система налогообложения | На что можно уменьшить налог | Нормативная база |
| ЕНВД | Налог ЕНВД уменьшается на всю сумму начисленных и уплаченных фиксированных взносов ИП | п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ |
| УСН «доходы» | Налог или авансовый платеж можно уменьшить на 100% уплаченных фиксированных взносов | п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ |
| УСН «доходы минус расходы» | Из доходов можно вычитать всю сумму фактически уплаченных взносов. Главное, чтобы сумма налога за календарный год превышала минимальный налог (1% от суммы полученных доходов) | п. 6 ст. 346.18 НК РФ |
Если ИП принимает в штат сотрудников, то условия учета фиксированных взносов меняются.
Вариант 2. У ИП есть наемные сотрудники
| Система налогообложения | На что можно уменьшить налог | Нормативная база |
| ЕНВД | Единый налог позволено уменьшать не более чем на 50% за счет начисленных и уплаченных взносов за сотрудников и оплаты им первых трех дней больничных. Снижать налог на фиксированные платежи за себя ИП не может | пп. 2, 2.1 ст. 346.32 НК РФ, письмо Минфина России от 02.04.2013 № 03-11-11/129 |
| УСН «доходы» | Налог (авансовый платеж) может быть уменьшен за счет начисленных и уплаченных взносов за сотрудников и оплаты им первых трех дней больничных листов не более чем на 50% от суммы начисленного налога. Снижать налог на фиксированные платежи за себя ИП вправе в пределах общего лимита | п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, письмо Минфина РФ от 30.06.2014 № 03-11-11/31366 |
| УСН «доходы минус расходы» | Все уплаченные взносы, в том числе фиксированные за предпринимателя и оплата больничных листов работникам не за счет ФСС, принимаются в расходы. Налог по итогам налогового периода не может быть ниже минимального | п. 6 ст. 346.18 НК РФ |
