Для компаний, чьи расходы соответствуют требованиям данного метода налогообложения, есть реальная возможность бережливо расходовать финансы предприятия, а также конкурировать по ценам на товары и услуги (за счет экономии на НДС).
Что такое упрощенка 15% и кто ее применяет?
Упрощенная система налогообложения — доходы минус расходы является привлекательным режимом налогообложения для организаций и предпринимателей благодаря тому, что они получают освобождение от уплаты некоторых налогов.
| От каких налогов освобожден плательщик УСН | Условия, при которых упрощенцы налог платят |
| НДС |
|
| Налог на прибыль |
|
| Налог на имущество организаций |
|
| Налог на имущество ИП |
|
| НДФЛ (для ИП) |
|
Также не освобождаются плательщики УСН от уплаты различных сборов, государственных пошлин, торгового сбора от продажи товаров на основании ст. 33 НК РФ.
Дополнительные условия, несоблюдение которых не позволяет применять льготный режим упрощенки:
- доля участия в других предприятиях не может превышать 25%;
- сохранять численность штата до 100 человек;
- не превышать сумму дохода в 150 млн. рублей;
- сохранять остаточную стоимость основных объектов до 150 млн. рублей.
Для предприятий, имеющих в составе филиалы, применение упрощенки не допускается.
Определение доходов при ставке УСН 15%
Доходы на УСН 15 делятся на реализационные и внереализационные согласно ст. 346.15 НК РФ, признаются кассовым методом.
Это означает, что день поступления денежных средств, иных расчетов, прочего имущества будет датой получения доходов.
| Доходы основные (ст. 249 НК РФ) | Доходы внереализационные (ст. 250 НК РФ) |
|
|
Не признаются доходами на упрощенке:
- полученные обеспечительные платежи, залоги, задатки;
- заемные денежные средства;
- вклады в уставный, добавочный, прочий капитал;
- финансовые потоки в качестве целевого обеспечения.
Если доход получен в натуральной форме, его оценку осуществляют по рыночным ценам, на основании ст. 105.3 НК РФ (п. 4 ст. 346.18 НК РФ).
Расходы как основная составляющая при подсчете налога
Серьезный пункт, на который надлежит обращать пристальное внимание, применяя упрощенку доходы минус расходы, — это осуществляемые организацией затраты. Список допускаемых к учету затрат ограничен. Расходы должны оформляться документально, обосновываться и числиться в ст. 346.16 НК РФ.
Обратим внимание на наиболее распространенные виды расходов, которые осуществлялись:
- для покупки и поддержания (ремонт, модернизацию, перестройку) в рабочем режиме ОС и НМА;
- приобретения программного обеспечения, промышленных образцов, предметов интеллектуальной собственности;
- оплаты аренды помещений производственного (цеха, ангары) и общего назначения (офисы, места хранения);
- оплаты труда персонала, в том числе и для обязательного их страхования;
- оплаты командировок (суточные, проживание, трансфер, визы, консульские и аналогичные сборы);
- возмещения работнику затрат при использовании личного автотранспорта;
- содержания служебного автопарка;
- других целей.
Все допустимые расходы при налогообложении «доходы минус расходы» признаются лишь после оплаты, погашения обязательств иным способом. Но следует помнить, что для принятия расходов в учете недостаточно только оплаты.
В отношении себестоимости покупных товаров признание в расходах осуществляется после их реализации на основании условий, указанных в подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Общая ставка, минимальный налог и упрощенная система налогообложения
Для предприятий, выбравших в качестве системы налогообложения УСН доходы минус расходы, установлена основная ставка 15%. Региональные власти обладают правом устанавливать дифференцированную ставку от 5 до 15%, в зависимости от региона (п. 2 ст. 346.20 НК). Не потребуется платить налог на УСН 15 — доход минус расход при условии, что доходная и расходная часть равны нулю.
Если результаты учета выявили убыток (расходы оказались выше доходной части), предприятию необходимо уплатить сумму минимального налога. При УСН — доходы минус расходы ставка составляет 1%, исчисляется от величины общего дохода и оплачивается по общим правилам. Также потребуется доплатить минималку в бюджет (п. 6 ст. 346.18 НК РФ), если сумма налога, исчисленная по основной ставке, оказалась меньше чем 1%.
Каким образом осуществляется расчет и оплата налога в течение года:
- Сумма авансовых платежей = (доходы – расходы) × 15% или ставку, действующую в регионе.
- Сумма годовых платежей = (доходы − расходы) × 15% − сумма авансовых платежей.
Проверка соотношения величин обычного и минимального налога осуществляется по итогам года (абз. 3 п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Сумма разницы между минимальным налогом, исчисленным по ставке 1% от величины дохода, и налогом, рассчитанным по ставке 15% от прибыли, организацией зачитывается в расходах следующего налогового периода (абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Налогоплательщик также вправе уменьшить налогооблагаемую базу на величину убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
График подачи отчетности и уплаты налога УСН 15, расчет с бюджетом
Расчет УСН — доходы минус расходы формируется и подается в ФНС один раз в год. Информация, на основе которой отчет составляется, аккумулируется в книге учета КУДиР, которая подлежит заполнению ежедневно, по мере совершения финансовых или хозяйственных операций. Итоговые показатели фиксируются в книге нарастающим итогом и по окончании года переносятся в декларацию.
Сроки передачи отчетности в налоговую службу:
- 31 марта для юридических лиц;
- 30 апреля для ИП.
В течение текущего периода для режима доходы минус расходы — ставка от 5 до 15% — требуется рассчитывать и оплачивать авансы. Данное условие указано в п. 7 ст. 346.21 НК РФ и предусматривает следующие сроки для оплаты:
Квартальные платежи по итогам 3, 6 и 9 месяцев соответственно:
- до 25 апреля;
- до 25 июля;
- до 25 октября.
Годовые платежи:
- до 31 марта для юридических лиц;
- до 30 апреля для ИП.
В графике оплаты могут быть изменения, если дата совпадает с календарным выходным и сдвигается на следующий рабочий день.
