Для исчисления упрощенного налога за год необходимо умножить сумму доходов на 6%. Размер ставки лучше уточнить на сайте ФНС, т. к. регионы вправе ее уменьшать. Полученную сумму налога можно уменьшить на уплаченные страховые взносы (но не более 50% для работодателей) и на сумму уплаченных за первые три квартала авансов.
Формула для расчета налога на УСН «доходы» за год
В течение года налогоплательщик обязан вести учет полученных доходов в книге учета доходов и расходов (КУДиР). Доходы за год суммируются и составляют налогооблагаемую базу.
Учет доходов при УСН ведется кассовым методом, т. е. доходы включаются в КУДиР только после поступления денег в кассу или на расчетный счет налогоплательщика.
Формула для расчета налога на УСН за год выглядит следующим образом:
Н = НБ × Ст – СВ – Ав,
где:
Н — налог к уплате;
НБ — база для налогообложения;
Ст — ставка налога (в общем случае 6%, но власти субъектов вправе ее снижать);
СВ — сумма перечисленных страхвзносов, но не более ½ от суммы исчисленного налога для работодателей; ИП без наемных вправе уменьшить налог на 100%;
Ав — сумма уплаченных авансов.
По итогам каждого квартала упрощенцы обязаны рассчитывать и уплачивать в бюджет авансовые платежи по налогу. Декларация же сдается только по итогам года.
Примеры расчета налога для ИП и ООО
Рассмотрим алгоритм расчета налога по УСН за год на примерах.
Пример 1
Величина дохода ООО «Смайлик» за 2018 год составила 3 585 000 руб. Сумма уплаченных страхвзносов — 189 000 руб. Сумма перечисленных авансов — 70 000 руб.
Расчет налога на УСН-доходы за год бухгалтер осуществил так:
- Определил общую сумму налога:3 585 000 × 6% = 215 100 руб.
- Рассчитал величину страхвзносов, на которую можно уменьшить налог: 189 000 руб. уплаченных взносов > ½ от исчисленной величины налога. Следовательно, принять к вычету можно не более 50% от 215 100 руб., т. е. 107 550 руб.
- Уменьшил полученный результат на сумму уплаченных авансов:
107 550 – 70 000 = 37 550 руб.
До 31.03.2019 фирма должна доплатить 37 550 руб.
Пример 2
ИП Пряников А. М. работает без наемных сотрудников. Сумма дохода за 2018 год составила 1 240 000 руб. Сумма уплаченных страхвзносов за себя — 41 785 руб. Сумма уплаченных авансов — 25 000 руб.
Расчет налога на УСН-доходы за год предприниматель осуществил, подставив значения в вышеприведенную формулу:
1 240 000 × 6% – 41 785 – 25 000 = 7 615 руб.
Пряников уменьшил налог к уплате на всю сумму перечисленных взносов, т. к. «правило 50%» на него не распространяется.
