Организации и предприниматели подают декларации и платят УСН-налог в бюджет в различные сроки, предусмотренные НК РФ. Помимо налогового платежа и подачи годовой декларации, законом предусмотрена необходимость ежеквартального перечисления авансов.
Нарушение сроков годового налогового платежа и подачи декларации повлечет налоговые санкции. За несвоевременное перечисление авансов налоговики начислят только пени.
Когда нужно подавать отчетность по упрощенке
Упрощенцы раз в год осуществляют декларирование УСН-налога с отражением исчисленного платежа, внесенного в бюджет. Форма, по которой следует отчитываться за 2017 год, установлена в приказе ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.
По общим основаниям для различных субъектов предпринимательства (ИП и юридических лиц) сроки уплаты УСН, а также предельные даты для отчета перед налоговиками отличаются на один месяц. Для обеих категорий плательщиков существуют и дополнительные основания для декларирования — в случае добровольного или вынужденного прекращения УСН-деятельности.
Отразим основания и соответствующие им даты отчета в таблице.
| Основание | Срок |
| Общие основания | |
| Расчет налога за прошедший год для организаций | До 31 марта следующего года включительно |
| Расчет налога за прошедший год для ИП | До 30 апреля следующего года включительно |
| Дополнительные основания | |
| Прекращение осуществления вида предпринимательства, связанного с работой по упрощенке | 25-е число месяца, следующего за месяцем прекращения |
| Превышение установленных законом ограничений для работы по УСН с утратой права на ее применение | 25-е число месяца, следующего за кварталом, в котором превышены соответствующие ограничения |
В данной таблице отражены крайние сроки подачи отчетности. В связи с попаданием даты декларирования на субботу в 2018 году, организации должны направить декларацию до 2 апреля. Крайний срок декларирования для ИП попадает на 30 апреля. Предельные даты по дополнительным основаниям зависят от того месяца, в котором такая отчетность подается. Подача отчетности с превышением указанных сроков повлечет санкции.
Когда платить налог по УСН
Сроки уплаты УСН за год вычислить очень просто. Нужно лишь посмотреть на таблицу сроков декларирования, так как последняя дата расчетов с бюджетом по упрощенке всегда равна той предельной дате, в которую должна быть подана соответствующая декларация.
В 2018 году последний день марта — суббота. На него приходится крайняя дата перечисления налога и отчетности, предусмотренная НК РФ для предприятий и организаций. Поэтому этот срок будет передвинут на понедельник, а именно на 02.04.2018.
Для предпринимателей сроки уплаты УСН-налога в 2018 году и декларирования по данному спецрежиму заканчиваются 30.04.2018 включительно. Этот срок в точности соответствует дате, указанной в норме закона.
Для большей наглядности отразим срок уплаты УСН-налога и дату подачи декларации за 2017 год в таблице.
| Основание | Срок |
| Налоговый платеж и декларирование за 2017 год для организаций | До 02.04.2018 включительно |
| Налоговый платеж и декларирование за 2017 год для ИП | До 30.04.2018 включительно |
Платежи не в срок, равно как и несвоевременная подача декларации, повлекут за собой штрафные налоговые санкции.
Сроки уплаты авансов по УСН за год
Помимо уплаты налога за истекший год, в 2018 году плательщики будут перечислять ежеквартальные авансовые платежи. Вне зависимости от субъекта предпринимательства, делать это нужно до 25 числа месяца, идущего после окончания квартала. Отразим крайние даты перечисления авансов в таблице.
| Основание | Срок по абз. 2 п. 7 ст. 346.21 НК РФ |
| Для ИП и организаций | |
| Уплата авансов за 1 квартал 2018 года | До 25.04.2018 включительно |
| Уплата авансов за половину 2018 года | До 25.07.2018 включительно |
| Уплата авансов за 9 месяцев 2018 года | До 25.10.2018 включительно |
Что касается просрочки уплаты авансов, есть интересный нюанс: за несвоевременное перечисление авансов по упрощенке налоговых санкций не последует (под санкциями имеются в виду штрафы), но будут начислены пени. Поэтому указанные сроки тоже очень важно соблюдать.
