27.07.2021

Когда уплачивать авансы, по УСН

Авансовые платежи при УСН уплачивают по итогам хозяйственной деятельности ИП или юрлица в 1-м квартале (в 2017 году — до 25 апреля), полугодии (в 2017-м — до 25 июля) и за 9 месяцев (в 2017-м — до 25 октября). При УСН «доходы» они могут быть уменьшены в установленном порядке на страховые взносы, но не более 50% от суммы исчисленного налога. А ИП без наемных уменьшают налог на величину уплаченных в отчетном периоде страхвзносов в 100-процентном объеме.

Кто и когда уплачивает авансы по УСН

Уплата авансов по УСН — обязанность, установленная п. 7 ст. 346.21 НК РФ как для ИП, так и для юрлиц, применяющих спецрежим, вне зависимости от его подвида: «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину затрат».

ИП и юрлица на УСН обязаны перечислять в ФНС авансы:

Период 2017 года Не позднее
1-й квартал 25 апреля
6 месяцев 25 июля
9 месяцев 25 октября

Все указанные дни — рабочие.

Оставшуюся сумму налога по итогам 2017 года ИП уплачивают до 30.04.2018 (рабочий день), юрлица — номинально до 31.03.2018, фактически — до 2 апреля, поскольку 31 марта 2018 года — выходной день, суббота.

Рассмотрим, в чем заключается сущность «авансовых» платежей по УСН, их отличия от основных платежей по данному налогу, а также порядок расчета обеих разновидностей налоговых перечислений.

Расчет авансов и налога по УСН «доходы»

Налоговый период по УСН — год, периоды для исчисления авансов — квартал, полугодие и 9 месяцев. Сущность авансового платежа заключается в перечислении хозяйствующим субъектом налога по итогам каждого из 3 отчетных периодов с учетом установленных законом сроков уплаты авансов УСН.

По итогам года платится остаточный платеж (налог за год), который при схеме «доходы» исчисляется по формуле:

ОП (УСН) = (ДОХОДЫ) × СТАВКА − (АВАНС1 + АВАНС2 + АВАНС3),

где:

ОП (УСН) — остаточный платеж по УСН (налог за год);

ДОХОДЫ — общие доходы хозяйствующего субъекта за год;

АВАНС 1 (2, 3) — авансовые платежи, уплаченные за 1, 2 или 3-й отчетный период;

СТАВКА — ставка УСН, которая при схеме «доходы» в общем случае составляет 6%, если региональным правовым актом не установлено иное.

В свою очередь, показатель АВАНС1 вычисляется по формуле:

АВАНС1 = ДОХОДЫ1 × СТАВКА,

где:

ДОХОДЫ1 — доходы налогоплательщика за 1-й квартал.

АВАНС2 — по формуле:

АВАНС2 = ДОХОДЫ2 × СТАВКА − АВАНС1,

где:

ДОХОДЫ2 — доходы за полугодие (нарастающим итогом);

АВАНС3 — по формуле:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *