Работать по УСН могут любые фирмы, не подпадающие под п. 3 ст. 346.20 НК РФ. Вид деятельности определяется не по ОКВЭД, а по существу — исходя из содержания хозопераций на предприятии, характеристик выпускаемой фирмой продукции и др. Исключение — установление права на льготу по определенным видам деятельности, которые идентифицируются именно по ОКВЭД.
Как идентифицировать вид деятельности для УСН?
В ст. 346.13 НК РФ и корреспондирующих с ней положениях НК РФ не указано, каким образом идентифицируется сфера деятельности, в рамках которой возможно применение УСН.
Правомерно говорить о том, что ФНС будет оценивать не то, какой ОКВЭД вы указали при регистрации, а то, чем вы занимаетесь по существу. Хотя, безусловно, ОКВЭД может быть ориентиром для налоговиков при оценке соответствия вида деятельности хозсубъекта критериям УСН.
Коды ОКВЭД, таким образом, можно подразделить на:
- Совершенно безопасные с точки зрения возможности применять по ним УСН.
Это те ОКВЭД, которые никак не пересекаются со сферами деятельности, приведенными в начале нашей статьи. Например, код 56.10 (деятельность ресторанов), 47.11 (розничная торговля продуктами питания).
- Спорные — те, что дают право на применение УСН с оговорками.
В числе таковых — ОКВЭД 30.91. С одной стороны, его могут использовать производители мопедов, которым работать по УСН не запрещено. С другой стороны, производителям мотоциклов мощностью более 150 л. с. (транспортных средств, являющихся подакцизными товарами — в соответствии с подп. 6.1 п. 1 ст. 181 НК РФ), нельзя применять УСН.
- Запрещенные — при использовании которых упрощенец станет объектом самого пристального внимания со стороны ФНС.
Например, коды 92.11 (казино), 12.00 (выпуск табачных изделий).
Как видим, выбирать коды следует обдуманно и осторожно, не давая повода ФНС усомниться в готовности предприятия соответствовать требованиям по видам деятельности при УСН.
Однако ОКВЭД в ряде случаев — не просто ориентир для плательщика УСН, а строгий критерий пользования важными преференциями в виде налоговых льгот.
Льготные виды деятельности при УСН в 2018 году: специфика
Существуют виды деятельности, по которым возможна уплата УСН по сниженным ставкам. Устанавливают льготные виды деятельности при УСН в 2018 году регионы, но с учетом положений федерального законодательства. Так, п. 4 ст. 346.20 НК РФ говорит о том, что нулевая ставка для ИП возможна, только если хозсубъект работает в производственной, социальной, научной сферах либо оказывает бытовые услуги физлицам.
Определение льготного вида деятельности осуществляется с использованием именно кодов по ОКВЭД. При этом в отношении бытовых услуг перечень таких кодов определен законодательно — распоряжением Правительства РФ от 24.11.2016 № 2496-р.
Если упрощенец желает применить льготу по УСН — вид деятельности по ОКВЭД, указанный при регистрации, должен соответствовать прописанному в законе.
По УСН могут работать любые ИП и юрлица, кроме (п. 3 ст. 346.12 НК РФ):
- банков;
- страховых компаний;
- НПФ;
- инвестиционных организаций;
- трейдинговых организаций;
- ломбардов;
- фирм и ИП, осуществляющих выпуск подакцизных товаров;
- фирм и ИП, осуществляющих добычу и продажу полезных ископаемых (кроме общераспространенных);
- организаторов азартных игр;
- нотариусов, адвокатов;
- участников соглашений по разделу продукции;
- плательщиков ЕСХН;
- казенных и бюджетных государственных учреждений;
- МФО;
- кадровых агентств.
