Для налогоплательщиков по УСН введена прогрессивная шкала налоговых ставок. Ее применение зависит от того, достигла ли компания лимитов, ограничивающих право применения упрощенки, или нет.
Плательщики УСН смогут остаться на данной системе налогообложения даже при превышении лимитов для применения режима. Однако ставки по налогу будут немного выше (Федеральным законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ).
Согласно ст. 346.20 НК плательщики УСН уплачивают налог по ставкам:
- 6% при объекте “доходы”;
- 15% при объекте “доходы минус расходы”.
В соответствии со ст. 346.12 и ст. 346.13 НК налогоплательщик теряет право применять УСН, если по результатам отчетного (налогового) периода его доходы превысят 150 млн. руб. и (или) средняя численность сотрудников превысит 100 человек.
Законом № 266-ФЗ внесены поправки, согласно которым налогоплательщик может продолжить применять УСН, даже если доходы превысят 150 млн. руб. (но не более 200 млн. руб.) и (или) средняя численность сотрудников превысит 100 человек (но не более 130 человек). При этом ставки по налогу повышаются и составляют:
- 8% при объекте “доходы”;
- 20% при объекте “доходы минус расходы”.
Повышенная ставка применяется только в отношении части налоговой базы, приходящейся на квартал, в котором произошло превышение указанных лимитов по доходам и персоналу. Предыдущие отчетные периоды не корректируются.
Право применять УСН плательщик утрачивает в случае, когда доход превысит 200 млн. руб. и (или) средняя численность персонала – 130 человек.
Поправки вступят в законную силу с 1 января 2021 года.
ФНС пояснила, как можно изменить объект налогообложения при УСН
Если налогоплательщику нужно изменить объект налогообложения по УСН, он может подать в ИФНС соответствующее уведомление. Только сделать это надо в определенный срок (Письмо ФНС от 11.09.2020 № СД-4-3/14754@).
Вновь созданная компания или ИП уведомляют налоговиков о переходе на УСН в течение 30 календарных дней с момента постановки на учет в ИФНС. И именно в этом случае считается, что УСН применяется с даты регистрации (п. 2 ст. 346.13 НК).
Если налогоплательщик подал уведомление о переходе на УСН, а затем решил изменить первоначально выбранный объект обложения, он вправе подать новое уведомление.
Сделать это нужно в тот же срок – 30 календарных дней с момента постановки на учет.
К уведомлению нужно приложить письмо о том, что ранее направленное уведомление аннулируется.
ИП на УСН должен платить НДС при импорте
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, обязаны заплатить таможенный НДС, если они проводят операции по ввозу товаров, предназначенных для последующей перепродажи (Письмо Минфина от 21.04.2020 № 03-07-14/32018).
Согласно п. 3 ст 346.11 НК индивидуальные предприниматели на УСН не являются плательщиками НДС. Однако из общего правила имеется исключение: если предприниматель импортирует товары для последующей перепродажи, он должен заплатить «ввозной» НДС.
Если предприниматель на УСН использует объект налогообложения «доходы за вычетом расходов», то он вправе учесть затраты на уплату таможенного НДС в качестве расходов при исчислении налога по УСН (п. 1 ст. 346.16 НК). При этом нужно помнить, что расходы, связанные с оплатой стоимости товаров для перепродажи, нужно учитывать по мере их продажи (п. 2 ст. 346.17 НК).
При расчете налога по УСН в этом случае затраты в виде таможенного НДС нужно списывать по мере реализации товаров и при условии их фактической оплаты покупателем.
Индивидуальные предприниматели на УСН, использующие в качестве объекта налогообложения «доходы», не определяют величину расходов. Для них установлена меньшая налоговая ставка – 6%.
Статья взята с сайта Блог Кадровика
