Для поддержки организаций и ИП, лишенных возможности применения ЕНВД в связи с его отменой, с 1 января 2021 года введены повышенные лимиты по УСН, а также изменены ставки налога. Подробности — в этом материале.
Упрощенка требует от плательщиков соблюдения ряда условий. Некоторые из них связаны со спецификой деятельности.
С 2021 года установлены повышенные лимиты для применения УСН:
- по доходам — 200 млн руб. (206,4 млн руб. — с учетом индексации);
- по штату работников — 130 человек.
Введены новые прогрессивные УСН-ставки:
- 8% — для доходов;
- 20% — для доходов, уменьшенных на величину расходов.
Нарушение новых лимитов по упрощенке по-прежнему лишает права на ее применение.
Например, на уплату УСН не вправе перейти (ст. 346.12 НК РФ):
- организации с филиалами;
- банки;
- страховщики;
- производители подакцизных товаров;
- НПФ;
- организации с долей участия других юрлиц более 25% (за некоторыми исключениями) и др.
Остаточная стоимость основных средств упрощенца не должна превышать 150 млн руб. При переходе на УСН предприятия обязаны указывать значение данного показателя. Но ФНС в Письме от 29.11.2016 № СД-4-3/22669@ сообщает, что такое ограничение установлено для применения упрощенки, а не для перехода на нее.
Это значит, что перейти на УСН организация вправе, даже если остаточная стоимость ОС на 1 октября окажется более 150 млн руб., но к 1 января года начала применения УСН снизится до допустимого лимита.
Другие ограничения заслуживают особого внимания: ведь по ним произошли значительные изменения. Рассмотрим подробнее сумму доходов и численность работников, при которых разрешено применять УСН в 2021 году.
Новый лимит доходов по УСН в 2021 году
Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ увеличил допустимый для применения упрощенки порог доходов плательщика: с 2021 года он повышен до 200 млн руб. (ранее — 150 млн руб.).
Сумма доходов определяется с учетом коэффициента-дефлятора, его значение на 2021 год для УСН — 1,032 (п. 4 ст. 346.13 НК РФ, Приказ Минэкономразвития от 30.10.2020 № 720).
Чтобы не утратить право на упрощенку, доходы плательщика не должны превысить:
- 200 * 1,032 = 206,4 млн руб. за 2021 год.
Аналогично корректируется и предел доходов за 9 месяцев 2021 года для перехода на упрощенную систему с 01.01.2022 (п. 2 ст. 346.12 НК РФ):
- 112,5 * 1,032 = 116,1 млн руб.
Новый лимит численности работников по УСН в 2021 году
Законом № 266-ФЗ предусмотрено сохранение права на применение УСН, даже если среднесписочная численность работников превысила 100 человек — до 130 человек включительно (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ). При переходе на упрощенку этот показатель не указывается. Важно соблюдать его разрешенное значение в период применения спецрежима.
Новые ставки по УСН в 2021 году
С 01.01.2021 введена повышенные ставки упрощенного налога для случаев, когда доходы и численность штата плательщика вышли за рамки действовавших ранее лимитов, но не превысили установленные с 2021 года пределы (ст. 346.20 НК РФ):
| Соблюдение лимитов в 2021 году | Объект налогообложения | Ставка | Примечание |
|
Доходы | 6% | Законы субъектов могут устанавливать в пределах 1-6% |
| Доходы минус расходы | 15% | По законам субъектов — 5-15% | |
|
Доходы | 8% | Пониженный размер ставок по региональным законам не вводится |
| Доходы минус расходы | 20% |
* Согласно ч. 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ 150 млн руб. также индексируются: 150 * 1,032 = 154,8 млн руб.
Повышенные ставки УСН плательщики начинают применять с того квартала, в котором произошло превышение старых лимитов:
- за отчетный (налоговый) период определяется налоговая база;
- из полученного результата вычитается база, рассчитанная за предшествующий период, в котором старые лимиты не были превышены;
- разница облагается повышенной ставкой.
Если лимиты в 154,8 млн руб. и (или) 100 человек превышены уже в 1 квартале, весь год плательщик рассчитывает упрощенный налог по увеличенной ставке.
При соблюдении старых лимитов законами субъектов в 2021 году могут предусматриваться также пониженные ставки:
- для Респ. Крым и г. Севастополя в отношении объекта в виде доходов, уменьшенных на расходы, — 3% (ч. 1 ст. 1 и ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ);
- для впервые зарегистрировавшихся ИП в отношении любого объекта налогообложения — 0%, если деятельность ведется в производственной, социальной или научной сферах, оказываются бытовые услуги гражданам или услуги по предоставлению мест для временного проживания (подп. «е» п. 4 ст. 1 Закона № 266-ФЗ).
Об основных изменениях налогового и бухгалтерского законодательства с 2021 года вы узнаете из статьи.
Что делать, если лимиты нарушены
Нарушение новых повышенных лимитов (206,4 млн руб. и 130 чел.) лишает плательщика права применять упрощенку с того квартала, в котором произошло превышение:
- в течение 15 календарных дней в ИФНС необходимо сообщить об утрате права применения УСН, подав уведомление по форме № 26-2-2 (Приказ ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829, п. 5 ст. 346.13 НК РФ);
- подать УСН-декларацию и заплатить налог до 25-го числа месяца, следующего за кварталом утраты права применения упрощенки (п. 7 ст. 346.21, п. 3 ст. 346.23 НК РФ). Вернуться на упрощенную систему получится не ранее, чем через год (с 1 января);
- налоги за квартал утраты права на УСН будут рассчитаны и уплачены в сроки, установленные для вновь созданных предприятий и вновь зарегистрированных ИП (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
К сожалению, рост доходов и численности штата не даст плательщику возможности выбрать иной режим, кроме общей системы налогообложения.
Статья взята с сайта Блог Кадровика
I must thank you for the efforts youve put in penning this site. I am hoping to check out the same high-grade blog posts by you in the future as well. In fact, your creative writing abilities has motivated me to get my very own blog now 😉
Законом № 266-ФЗ предусмотрено сохранение права на применение УСН, даже если среднесписочная численность работников превысила 100 человек — до 130 человек включительно (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ). При переходе на упрощенку этот показатель не указывается. Важно соблюдать его разрешенное значение в период применения спецрежима.