18.09.2021

Новые ставки по УСН в 2021 году

Для поддержки организаций и ИП, лишенных возможности применения ЕНВД в связи с его отменой, с 1 января 2021 года введены повышенные лимиты по УСН, а также изменены ставки налога. Подробности — в этом материале.

Упрощенка требует от плательщиков соблюдения ряда условий. Некоторые из них связаны со спецификой деятельности.

С 2021 года установлены повышенные лимиты для применения УСН:

  • по доходам — 200 млн руб. (206,4 млн руб. — с учетом индексации);
  • по штату работников — 130 человек.

Введены новые прогрессивные УСН-ставки:

  • 8% — для доходов;
  • 20% — для доходов, уменьшенных на величину расходов.

Нарушение новых лимитов по упрощенке по-прежнему лишает права на ее применение.

Например, на уплату УСН не вправе перейти (ст. 346.12 НК РФ):

  • организации с филиалами;
  • банки;
  • страховщики;
  • производители подакцизных товаров;
  • НПФ;
  • организации с долей участия других юрлиц более 25% (за некоторыми исключениями) и др.

Остаточная стоимость основных средств упрощенца не должна превышать 150 млн руб. При переходе на УСН предприятия обязаны указывать значение данного показателя. Но ФНС в Письме от 29.11.2016 № СД-4-3/22669@ сообщает, что такое ограничение установлено для применения упрощенки, а не для перехода на нее.

Это значит, что перейти на УСН организация вправе, даже если остаточная стоимость ОС на 1 октября окажется более 150 млн руб., но к 1 января года начала применения УСН снизится до допустимого лимита.

Другие ограничения заслуживают особого внимания: ведь по ним произошли значительные изменения. Рассмотрим подробнее сумму доходов и численность работников, при которых разрешено применять УСН в 2021 году.

Новый лимит доходов по УСН в 2021 году

Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ увеличил допустимый для применения упрощенки порог доходов плательщика: с 2021 года он повышен до 200 млн руб. (ранее — 150 млн руб.).

Сумма доходов определяется с учетом коэффициента-дефлятора, его значение на 2021 год для УСН — 1,032 (п. 4 ст. 346.13 НК РФ, Приказ Минэкономразвития от 30.10.2020 № 720).

Чтобы не утратить право на упрощенку, доходы плательщика не должны превысить:

  • 200 * 1,032 = 206,4 млн руб. за 2021 год.

Аналогично корректируется и предел доходов за 9 месяцев 2021 года для перехода на упрощенную систему с 01.01.2022 (п. 2 ст. 346.12 НК РФ):

  • 112,5 * 1,032 = 116,1 млн руб.
Новый лимит численности работников по УСН в 2021 году

Законом № 266-ФЗ предусмотрено сохранение права на применение УСН, даже если среднесписочная численность работников превысила 100 человек — до 130 человек включительно (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ). При переходе на упрощенку этот показатель не указывается. Важно соблюдать его разрешенное значение в период применения спецрежима.

Как рассчитать среднесписочную численность работников — читайте здесь.

Новые ставки по УСН в 2021 году

С 01.01.2021 введена повышенные ставки упрощенного налога для случаев, когда доходы и численность штата плательщика вышли за рамки действовавших ранее лимитов, но не превысили установленные с 2021 года пределы (ст. 346.20 НК РФ):

Соблюдение лимитов в 2021 году Объект налогообложения Ставка Примечание
  • Доходы — не более 154,8 млн руб.*;
  • штат сотрудников — не более 100 чел.
Доходы 6% Законы субъектов могут устанавливать в пределах 1-6%
Доходы минус расходы 15% По законам субъектов — 5-15%
  • Доходы — свыше 154,8 млн руб.*, но не более 206,4 млн руб.;
  • и (или) штат сотрудников — свыше 100 чел., но не более 130 чел.
Доходы 8% Пониженный размер ставок по региональным законам не вводится
Доходы минус расходы 20%

* Согласно ч. 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ 150 млн руб. также индексируются: 150 * 1,032 = 154,8 млн руб.

Повышенные ставки УСН плательщики начинают применять с того квартала, в котором произошло превышение старых лимитов:

  • за отчетный (налоговый) период определяется налоговая база;
  • из полученного результата вычитается база, рассчитанная за предшествующий период, в котором старые лимиты не были превышены;
  • разница облагается повышенной ставкой.

Если лимиты в 154,8 млн руб. и (или) 100 человек превышены уже в 1 квартале, весь год плательщик рассчитывает упрощенный налог по увеличенной ставке.

При соблюдении старых лимитов законами субъектов в 2021 году могут предусматриваться также пониженные ставки:

  • для Респ. Крым и г. Севастополя в отношении объекта в виде доходов, уменьшенных на расходы, — 3% (ч. 1 ст. 1 и ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ);
  • для впервые зарегистрировавшихся ИП в отношении любого объекта налогообложения — 0%, если деятельность ведется в производственной, социальной или научной сферах, оказываются бытовые услуги гражданам или услуги по предоставлению мест для временного проживания (подп. «е» п. 4 ст. 1 Закона № 266-ФЗ).

Об основных изменениях налогового и бухгалтерского законодательства с 2021 года вы узнаете из статьи.

Что делать, если лимиты нарушены

Нарушение новых повышенных лимитов (206,4 млн руб. и 130 чел.) лишает плательщика права применять упрощенку с того квартала, в котором произошло превышение:

  • в течение 15 календарных дней в ИФНС необходимо сообщить об утрате права применения УСН, подав уведомление по форме № 26-2-2 (Приказ ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829, п. 5 ст. 346.13 НК РФ);
  • подать УСН-декларацию и заплатить налог до 25-го числа месяца, следующего за кварталом утраты права применения упрощенки (п. 7 ст. 346.21, п. 3 ст. 346.23 НК РФ). Вернуться на упрощенную систему получится не ранее, чем через год (с 1 января);
  • налоги за квартал утраты права на УСН будут рассчитаны и уплачены в сроки, установленные для вновь созданных предприятий и вновь зарегистрированных ИП (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

К сожалению, рост доходов и численности штата не даст плательщику возможности выбрать иной режим, кроме общей системы налогообложения.

Статья взята с сайта Блог Кадровика

Spread the love

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *