Чтобы ваша декларация по УСН за 2019 год успешно прошла камералку в ИФНС, удостоверьтесь, что:
- В ней верно отражены доходы. У налоговиков есть возможность сверить доходы, отраженные в декларации, с оборотами по счетам, также у них есть данные по онлайн-кассам (смотрите, обязательны ли они для УСН). А поскольку доходы при УСН учитывают кассовым методом, нестыковки между фактическими поступлениями и задекларированной суммой видно сразу. Конечно, в базу по налогу включаются не 100% полученных сумм. Например, не учитываются займы. Если у вас есть обоснованные расхождения, будьте готовы их объяснить.
- Налог по «доходной» УСН вы правильно уменьшили на взносы. Взять в уменьшение можно взносы, уплаченные в 2019 году, в пределах начисленных сумм. Уплату ФНС посмотрит в КРСБ, а начисления — в расчете по взносам. Также не забывайте, что для работодателей действует 50%-й лимит на уменьшение налога.
- Вы считаете налог по правильной ставке. Организации должны применять ту ставку, которая действует в регионе их регистрации, ИП — в регионе проживания (прописки). При этом не важно, где ведется бизнес по факту. Кроме того, для пониженных ставок устанавливаются специальные условия. Соответствие им тоже нужно проконтролировать.
Еще один момент, который следует иметь в виду, — это уплата авансов. Иногда нарушения с авансами, имевшие место в течение года, могут повлечь блокировку счета.
Указанные выше нарушения контролеры могут увидеть уже из декларации. Поэтому старайтесь их избегать. Если же говорить о неочевидных ошибках, то чаще всего они связаны с расходами при доходно-расходной УСН. Убедитесь, что вы учли только те, которые разрешены НК РФ.
Переход на УСН: восстановить НДС можно без счета-фактуры
При переходе на упрощенку НДС по товарам, которые будут использоваться на спецрежиме, восстанавливается. Для этого в книге продаж регистрируются счета-фактуры, на основании которых налог принимался к вычету. Но если срок хранения счетов-фактур истек (а равен он четырем годам) и у вас их нет, можете зарегистрировать в книге бухгалтерскую справку с суммой налога к восстановлению. Это подтверждает Минфин (письма от 25.09.2019 № 03-07-09/73784, от 06.09.2018 № 03-07-09/63731).
Переход с ПСН на УСН – как заполнять отчетность?
ФНС в письме от 29.06.2017 № СД-4-3/12517@ определила порядок формирования декларации по УСН для случая, когда налогоплательщик, ранее совмещавший УСН и патент, утратил право применения патента. В такой ситуации деятельность налогоплательщика, ранее подпадавшая под ПСН, переводится на УСН с начала периода действия аннулированного патента. При этом сумма УСН к уплате за весь период должна быть уменьшена на суммы уже уплаченных патентных платежей.
Налоговики учли, что в декларации по УСН нет специальной строки для внесения данных по идущим в зачет патентным платежам. Поэтому рекомендовали уменьшать на сумму патентных платежей показатель:
- в стр. 100 раздела 1.1 декларации по УСН при УСН «доходы»;
- в стр. 100 раздела 1.2 декларации по УСН при УСН «доходы минус расходы».
