Налоговый период для УСН-налога установлен равным году и разделяется на отчетные периоды. Но по отчетным периодам подача отчетности по налогу не предусматривается.
Декларация по УСН налогоплательщиком, соблюдающим все ограничения, дающие право на применение «упрощенки», сдается раз в год — по итогам прошедшего года.
Внеочередной подачи УСН-декларации требуют 2 события — когда налогоплательщик прекращает ведение деятельности, облагаемой этим налогом, и когда он утрачивает право на использование «упрощенки». В таких случаях декларацию, составленную по той же форме, которая применяется для отчета за год, необходимо представить в ИФНС в месяце, наступившем за месяцем первого события или кварталом второго из событий.
Сроки представления годовой декларации по УСН различны для юрлиц и ИП. Для первых он истекает 31 марта, для вторых — 30 апреля года, наступающего за завершившимся налоговым периодом. По внеочередной отчетности различия в сроках для юрлиц и ИП нет, как нет их и в установлении дня месяца, в который этот срок истечет. Для обоих видов лиц и для обеих ситуаций, требующих подачи внеочередной отчетности, этот день соответствует 25 числу. Каждая из указанных дат при совпадении ее с выходным днем смещается на более позднюю, совпадающую с ближайшим рабочим днем.
Фактическую дату представления отчета в ИФНС во избежание разногласий с инспекцией по ее определению следует зафиксировать документально. Установление такой даты зависит от способа, использованного для направления отчета в налоговый орган.
УСН-декларация — отчет, обязательно составляемый каждым налогоплательщиком, работающим на «упрощенке». Наш материал — о правилах, установленных для сроков его представления в ИФНС в 2021 году.
Периодичность формирования УСН-декларации
Налоговым периодом для УСН-налога является календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Но в нем выделяются отчетные периоды, продолжительность которых определяется поквартально нарастающим итогом и оказывается равной (п. 2 ст. 346.19 НК РФ):
- первому кварталу;
- полугодию;
- 9 месяцам.
Отчетные периоды предназначены для расчета по их итогам сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет (п. 3, п. 4 ст. 346.21 НК РФ). Однако подача УСН-отчетности за эти периоды законодательством не предусмотрена.
Отчет по УСН-налогу налогоплательщиком, соблюдающим все ограничения, дающие право на применение этой системы, сдается раз в год — по итогам прошедшего года (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Он состоит из декларации, форма которой утверждена Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.
Применяется эта форма вне зависимости от того, какой их объектов для обложения налогом выбран налогоплательщиком — доходы или доходы за вычетом расходов. Объект налогообложения определяет лишь необходимость заполнения определенного набора основных разделов декларации. Сдать такой отчет потребуется даже в том случае, когда показатели, требующие внесения в его основные разделы, будут иметь нулевые значения.
Однако представление декларации по УСН может стать и внеочередным. Происходит это в двух случаях:
- когда налогоплательщик прекращает ведение деятельности, в отношении которой применялась система УСН (п. 2 ст. 346.23 НК РФ);
- когда налогоплательщик из-за нарушения требований, дающих право на применение УСН, теряет возможность использовать эту систему (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).
В обоих этих ситуациях декларацию придется подать в месяце, наступающем за месяцем (в первом случае) или кварталом (во втором случае) соответствующего события, составив ее на том же бланке, который используется для годового отчета.
Сроки представления декларации по УСН в 2021 году
Сроки, установленные для подачи декларации по итогам года, различаются для юрлиц и ИП. Даты завершения этих сроков приходятся на:
- 31 марта года, наступающего за завершившимся налоговым периодом, — для юрлица (подп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ); в 2021 году этот срок выпадает на 31.03.2021 (не переносится).
- 30 апреля года, наступающего за завершившимся налоговым периодом, — для ИП (подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ), в 2021 году этот срок выпал на 30.04.2021 (не переносится).
Правила определения предельных дат для представления внеочередного отчета для юрлиц и ИП совпадают. И тем, и другим придется подать внеочередную отчетность до 25 числа месяца, наступающего после завершения:
Каждая из перечисленных выше дат при ее совпадении с выходным или нерабочим днем подлежит переносу на более позднюю, совпадающую с ближайшим рабочим днем (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Определение срока фактической сдачи отчета
Фактическую дату представления отчета в ИФНС во избежание разногласий с этим органом по ее определению следует зафиксировать документально вне зависимости от того, какой способ подачи использован налогоплательщиком.
Направить декларацию в налоговый орган (и годовую, и внеочередную) можно как в виде бумажного, так и в форме электронного документа (п. 1 ст. 80 НК РФ).
Для бумажной формы доступны (п. 4 ст. 80 НК РФ):
- личная передача ее самим налогоплательщиком или его представителем — дата представления в этом случае проставляется представителем ИФНС на экземпляре налогоплательщика;
- направление почтой с описью вложения — дату подачи в этой ситуации определяет дата, указанная на почтовом штемпеле.
Электронный документ может быть передан через ТКС или личный кабинет налогоплательщика. Датой подачи в этих случаях окажется дата отправки отчета (п. 4 ст. 80 НК РФ).
Статья взята с сайта Блог Кадровика
