Добровольно перейти с упрощенки на общий режим налогообложения можно с начала календарного года. О таком переходе нужно уведомить свою ИФНС — в срок не позднее 15 января года перехода. Если уведомление не подано, применять иной налоговый режим нельзя.
На это не раз обращал внимание Минфин (письма от 14.07.2015 № 03-11-09/40378 (направлено письмом ФНС от 12.08.2015 № ГД-4-3/14234), от 03.07.2015 № 03-11-11/38553). А теперь это подтвердил и Верховный суд (см. определение ВС РФ от 12.09.2019 № 309-ЭС19-15404).
УСН: уменьшение на страховые взносы
ИП без работников на «доходной» упрощенке вправе уменьшить платеж по УСН за счет взносов на пенсионное и медстрахование. Учитывают взносы в том периоде, когда они были уплачены, а за какой период уплачены — не важно.
Так, перечисленные в 2019 году взносы уменьшат налог и авансы по УСН 2019 года, даже если это погашение задолженности по взносам за 2018 год (см. письма Минфина от 06.09.2019 № 03-11-11/68832, от 04.03.2019 № 03-11-11/13909). В декларации по УСН за 2018 год эти суммы отражать было нельзя (если отразили, подайте уточненку).
Недвижимость при УСН: изменили срок списания
Учесть расходы на недвижимость для УСН теперь можно раньше. С 29.09.2019 списывать расходы на основные средства, права на которые подлежат госрегистрации, можно, не дожидаясь подачи документов на регистрацию.
Соответствующее требование исключено из п. 3 ст. 346.16 НК РФ законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ.
НДС при УСН: не спешите списывать в расходы
Списывать «входной» НДС по товарам в расходы по УСН нужно не сразу, а по мере их релизации. Это касается как налога, предъявленного российским продавцом, так и уплаченного при импорте, включая импорт из стран Таможенного союза. Это вновь подтвердил Минфин письмом от 23.09.2019 № 03-11-11/73036.
Аналогичные разъяснения чиновники давали и ранее (см., например, письмо Минфина от 17.02.2014 № 03-11-09/6275 (направлено письмом ФНС от 18.03.2014 № ГД-4-3/4801@).
Еще один важный момент: при отражении в Книге доходов и расходов налог из стоимости товаров исключается и приводится отдельной строкой. Ведь для каждого из этих расходов в п. 1 ст. 346.16 НК РФ есть свое основание:
- подп. 23 — для стоимости товаров;
- подп. 8 — для НДС.
Об этом также говорил Минфин (письма от 18.01.2010 № 03-11-11/03, от 02.12.2009 № 03-11-06/2/256).
Пример
Компания «Сигма» приобрела 12 октября для последующей перепродажи партию автозапчастей на общую сумму 264 000 руб. В счете-фактуре был указан в том числе НДС в сумме 44 000 руб. Оплата за товар была произведена сразу же по получении.
До конца года была реализована только часть товара. При этом стоимость автозапчастей, включенных компанией в расходы, составила 150 000 руб.
Сумма НДС, которую можно тоже отнести к расходам, будет равна:
150 000х20% = 30 000 руб.
Статья взята с сайта Налог-налог.ру
