Заявление на упрощенку, при регистрации ООО

Не позднее чем через 30 дней после постановки на налоговый учет зарегистрированное общество должно подать уведомление о переходе на упрощенный режим налогообложения, иначе его заявление не будет иметь юридической силы. Уведомление подается в налоговые органы на унифицированном бланке № 26.2-1, который заполняется по установленным правилам.

Заявление о применении УСН для вновь образованного ООО

Общество вправе не только изменить налоговый режим на УСН, но и использовать упрощенку с момента создания юридического лица. Для применения УСН налогоплательщик, на основании ст. 346.13 НК, в течение 30 дней после получения свидетельства о постановке созданной организации на налоговый учет должен заявить о своем выборе с помощью уведомления о переходе на упрощенную систему. При этом в письме Минфина России от 13.02.2013 № 03-11-11/66 подчеркивается, что нарушение отведенного на подачу уведомления срока лишает юридическое лицо права применять упрощенную систему налогообложения.

Уведомление заполняется с использованием унифицированного бланка № 26.2-1, утв. приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. При передаче документов в государственный орган в электронной форме следует соблюдать также формат представления уведомления, утв. приказом ФНС от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878@.

Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в постановлении от 10.12.2014 № Ф04-11632/2014 отметил, что с 2013 г. переход к упрощенной системе осуществляется в уведомительном порядке как для давно существующих, так и для только организованных налогоплательщиков. От организаций не требуется представления никаких иных документов, кроме уведомления в форме № 26.2-1 (аналогичное решение см. в постановлении АС Московского округа от 27.04.2016 № Ф05-4624/2016).

Понятие и субъекты УСН

УСН (упрощенная система налогообложения, упрощенка) представляет собой налоговый режим, позволяющий организациям и индивидуальным предпринимателям, имеющим некрупный бизнес, упростить документооборот по бухгалтерскому и налоговому учету, а также уменьшить налоговое бремя.

В общем случае упрощенка, в соответствии со ст. 346.42 Налогового кодекса, предполагает уплату определенного процента от доходов или разницы между доходами и расходами вместо расчета по ряду налогов:

• на прибыль компаний или доход предпринимателя;
• на имущество;
• на добавленную стоимость.

При этом право воспользоваться УСН предоставляется не всем субъектам бизнеса.

Согласно ст. 346.12 НК, налогоплательщиками по упрощенной схеме могут быть:

1. Организации с доходом в установленных рамках, кроме:
   • банков;
   • инвестиционных фондов;
   • казенных учреждений;
   • компаний, создавших филиалы;
   • страховщиков;
   • микрофинансовых фирм;
   • иностранных организаций;
   • бюджетных учреждений и др.
2. Индивидуальные предприниматели с доходом в предусмотренных законом границах, кроме:
   • не уведомивших налоговые органы о переходе на УСН;
   • имеющих среднесписочную численность трудящихся более 100;
   • перешедших на единый сельхозналог.

На основании ст. 346.12 НК запрещено переходить на упрощенку юридическим лицам, доход которых превышает сумму, равную 112,5 млн руб. До 2017 г. для определения дохода использовалась формула, предусматривающая умножение указанной суммы на дефлирующий коэффициент, но на основании ст. 5 закона о поправках к НК от 03.07.2016 № 243-ФЗ действие абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК об использовании коэффициента приостановлено до 2020 г. Сумма дохода устанавливается за 9 месяцев года, в котором фирма подает заявление о переходе на УСН.

Также Налоговым кодексом в ст. 346.13 обозначена предельная величина дохода, при получении которого лица лишаются права пользования УСН. Согласно данной норме, она равна 150 млн руб.

Порядок перехода ООО на упрощенную систему налогообложения

Переход на применение УСН для общества с ограниченной ответственностью (ООО) является относительно простой процедурой, основная особенность которой состоит в соблюдении требований, которым компания должна соответствовать для получения одобрения налоговых органов.

Процедура включает 3 этапа:

1. Подготовительный, на котором общество самостоятельно соотносит текущие характеристики фирмы с ограничениями, предусмотренными ст. 346.12 НК. Этот этап необязателен, но его исполнение позволит:
   • выявить невозможность перехода на упрощенку, что означает отсутствие необходимости выполнения дальнейших этапов;
   • выявить препятствия к переходу и устранить их.

   Понятно, что когда деятельность компании сосредоточена в определенной области, например страховании, то переход на УСН невозможен без изменения вида ее хозяйственной деятельности, т. к. это нецелесообразно. Когда доход общества немного превышает установленный порог, руководители юридических лиц нередко сознательно пытаются получаемые доходы занизить. При этом одним из способов является отказ от взаимозачета. Однако важно помнить, что он незаконен. Налоговые служащие могут определить сознательное уклонение от взаимного расчета по бухгалтерской документации — и тогда в переходе к упрощенной системе будет отказано (см. постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.05.2012 № А70-7316/2011).

2. Выбор объекта обложения:
   • доход (при этом налог будет высчитываться как 6% от него);
   • доход минус расходы (налог равен 15% от полученной суммы).

   Примечание: это максимальные проценты, они могут снижаться законами субъектов России.

3. Подготовка и подача в налоговую службу заявления о переходе на упрощенку.

Правила заполнения уведомления

Бланк уведомления о переходе занимает всего 1 лист, но его заполнение может вызвать затруднения. Для ООО основные правила сводятся к следующему: