Законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ с 01.01.2020 внесены поправки в порядок переноса убытков прошлых лет.
Так, еще на год (до 31.12.2021 включительно) продлено действие ограничения, не позволяющего уменьшать базу по прибыли за счет прошлогодних убытков более чем на 50%. Изначально оно вводилось до 31.12.2020.
Налоговики получили право «снимать» убытки у правопреемника, если докажут, что учет этих убытков был основной целью реорганизации.
Взыскивать долги меньше 3000 рублей будут по новым правилам
С 01.04.2020 требование на оплату недоимки организациям и ИП налоговики должны будут направлять:
- не позднее 3 месяцев со дня ее выявления, если недоимка (включая пени и штрафы) больше 3000 руб.;
- не позднее 1 года, если меньше.
Сейчас граничная сумма составляет 500 руб. И при этом не важно, чей долг истребуется к уплате: хозсубъекта или простого «физика». Для последних, кстати, лимит в 500 руб. сохранится и после 1 апреля.
Срок на принятие решения о взыскании долга за счет денег компании или ИП также будет зависеть от суммы. Если долг больше 3000 руб., на принятие решения у налоговиков, как сейчас, будет два месяца после истечения срока на добровольную оплату требования. А если меньше, срок пойдет исчисляться, как только:
- долг по нескольким требованиям превысит 3000 руб.;
- пройдет три года с момента неисполнения налогоплательщиком самого раннего из требований.
Такие поправки в ст. 46 и 70 НК РФ предусмотрены законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ.
Известна безопасная доля вычетов по НДС за 3 квартал 2019 года
«Безопасная» доля вычетов — это величина, превышение которой может привлечь к налогоплательщику внимание налоговиков. При этом ее размер официально не установлен. При проведении контрольных мероприятий ФНС оперирует двумя показателями:
1. Доля вычетов за четыре квартала менее 89% от НДС, начисленного за этот же период (п. 3 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков, утвержденных приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@);
2. Доля вычетов, не превышающая среднюю по региону.
Данные о безопасной доле вычетов НДС постоянно обновляются и приводятся на сайте ФНС.
По состоянию на 01.08.2019 доля по Москве составляет 88,0%, в Петербурге — 87,7%, а в Московской области — 89,2%.
Самый низкий уровень вычетов в Ханты-Мансийском АО — Югра (57,0%) и Калининградской (60,3%) областях, Ямало-Ненецком округе (62,9%), а самый высокий — в Амурской области (127,3%) и Ненецком автономном округе (141,5%).
Обеспечительные меры — больше не тайна
С 01.04.2020 на сайте ФНС можно будет получить информацию:
- о залоге или аресте имущества налогоплательщика;
- наложенном на него запрете отчуждать имущество;
- а также об отмене указанных мер.
В числе прочего будут приводить и вид имущества, в отношении которого приняты указанные решения.
Эти сведения больше не будут относиться к налоговой тайне. Полный состав сведений к размещению должна утвердить ФНС (ст. 72, 102 НК РФ в ред. закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).
Амортизация ОС с 2020 года: изменения
С 1 января 2020 года:
- Менять метод начисления амортизации в налоговом учете можно будет не чаще одного раза в 5 лет. Сейчас такое ограничение действует только при переходе с нелинейного метода на линейный. С 2020 года это правило будет применяться и при переходе с линейного на нелинейный метод амортизации.
- Консервация ОС больше не будет продлевать срок его полезного использования. Так же, как и сейчас, при консервации ОС на срок более 3 месяцев нужно будет перестать начислять по нему амортизацию, а при расконсервации продолжить амортизировать, но без продления СПИ. Таким образом, часть стоимости ОС (за период консервации) останется неучтенной для налога на прибыль.
- При передаче ОС в безвозмездное пользование нужно будет продолжать амортизировать объект. Но амортизацию при этом придется относить на расходы, не принимаемые для налогообложения. Сейчас, напомним, ОС исключаются из состава амортизируемого имущества на весь период ухода в безвозмездное пользование.
Данные «амортизационные» поправки внесены в НК РФ законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ.
