Если численность физлиц, получивших доходы, больше 10 человек, но меньше 25, сдавать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2019 год нужно в электронном виде по ТКС (письмо ФНС от 15.11.2019 № БС-4-11/23243).
С 2020 года порог численности для сдачи бумажных справок 2-НДФЛ и расчетов 6-НДФЛ снижен до 10 (п. 2 ст. 230 НК РФ). И никаких исключений или переходных положений в виде прежнего лимита (25 человек) для налоговых агентов не установлено.
2-НДФЛ и 6-НДФЛ на бумаге: до 10 человек — это 9 или 10?
Налоговый агент может сдать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2019 год на бумаге, если численность получивших от него доходы физлиц «до 10 человек». Буквально так сказано в п. 2 ст. 230 НК РФ с 2020 года. И здесь возникает вопрос, формулировка «до 10 человек» означает «10 включительно» или «менее 10» (то есть 9).
ФНС решила не вредничать. В письме от 09.12.2019 № БС-4-11/25215@ ведомство указало, что отчитаться в бумажном виде могут НДФЛ-агенты, численность у которых 10 человек и менее.
Заметим, что аналогичное ограничение прописано и для расчета по страховым взносам (п. 10 ст. 431 НК РФ). Однако там подобного вопроса не возникает, поскольку норма сформулирована однозначно: электронный отчет требуется, если численность превышает 10 человек.
6-НДФЛ и 2-НДФЛ: как показать январские отпускные, выданные 30 декабря?
Отражение в отчетности переходящих с года на год выплат часто вызывает у бухгалтеров затруднения. Касается это и оплаты январского отпуска.
Если работник идет отдыхать сразу после новогодних каникул, отпускные он должен получить в конце декабря. Например 30-го или 31-го.
В первом разделе 6-НДФЛ их в любом случае отражают за год — по строкам 020, 040 и 070. А вот заполнение раздела 2 имеет нюансы.
Срок уплаты НДФЛ с отпускных — последний день месяца, в котором они были выданы (п. 6 ст 226 НК РФ). В 2019 году 31 декабря — рабочий день. Значит, во втором разделе 6-НДФЛ эти отпускные отразятся за 2019 год. К примеру, так:
Когда 31 декабря выпадает на выходной, срок уплаты НДФЛ с отпускных сдвигается на первый рабочий день января. Поэтому и в раздел 2 они попадают уже в 1-м квартале следующего года.
Если представить, что 31.12.2019 — нерабочий день, раздел 2 расчета за 1-й квартал 2020 года заполнить нужно следующим образом:
Что касается 2-НДФЛ, то показать выданные в декабре отпускные за январь нужно в справке за 2019 год, в графе «Месяц» указав «12».
2-НДФЛ и 6-НДФЛ по закрытому подразделению: куда сдавать и как заполнить
Справки 2-НДФЛ и расчеты 6-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению подавайте в ИФНС головного офиса (а если вы крупнейший налогоплательщик, то в ИФНС по месту учета в таком качестве). В них укажите ИНН и КПП налогового агента, а ОКТМО — закрытого ОП.
В поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» проставьте код 9, что означает закрытие обособленного подразделения. А по строке «ИНН/КПП реорганизованной организации» — ИНН и КПП закрытой обособки.
В аналогичном порядке сдавайте уточненные 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по закрытому ОП.
Такой порядок рекомендован ФНС (письма от 12.12.2019 № БС-4-11/25600@, от 01.04.2019 № БС-4-11/5938@).
Напомним, из более раннего письма ФНС следовало, что КПП в таких 2-НДФЛ должен быть закрытой обособки (письмо от 07.02.2012 № ЕД-4-3/1838). И те бухгалтеры, кто поступил так при сдаче 2-НДФЛ за 2018 год, столкнулись с проблемой: отчет не принимался. Кто-то тогда интуитивно поставил КПП «головы», кому-то это подсказали оператор ЭДО или налоговики. Но сейчас вы точно знаете, как поступить с отчетами за 2019 год.
Что касается сроков сдачи, то 6-НДФЛ представляется не позднее отчетного срока за период закрытия ОП. 2-НДФЛ — не позднее 1 марта следующего года (за 2019 год — до 02.03.2020).
