На выставление счета-фактуры НК РФ отводит нам 5 календарных дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав). В этот пятидневный срок включается и сам день отгрузки, говорит Минфин (письмо от 18.10.2018 № 03-07-14/74899).
Пример 1
Товар отгружен 2 сентября 2019 г. Счет-фактуру вы должны выставить не позднее 6 сентября (то есть в пятидневный срок входят дни со 2 по 6 сентября 2019 г).
Если последний день срока выпадает на выходной или нерабочий праздник, срок на выставление счета-фактуры сдвигается на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Пример 2
Товар отгружен 4 сентября 2019 г. В пятидневный срок входят дни с 4 по 8 сентября 2019 г. Но поскольку 08.09.2019 — воскресенье, последним днем будет понедельник, 9 сентября.
Напомним, что датой отгрузки считается дата первичного документа, оформленного на покупателя или перевозчика для доставки товара покупателю, независимо от даты перехода права собственности (см., например, письма Минфина от 14.03.2019 № 03-07-11/16880, от 03.07.2018 № 03-07-11/45885). При доставке товара (оборудования) частями датой отгрузки следует считать дату составления первичного документа на отгрузку последней части (письмо Минфина от 29.10.2018 № 03-07-11/77373).
Счет-фактура датирован ранее перехода права собственности – что с вычетом?
НДС по счетам-фактурам, выставленным до перехода права собственности на товар, можно принять к вычету. Это не раз подтверждал Минфин (см. письма от 28.08.2017 № 03-07-11/55118, от 30.12.2014 № 03-07-11/68585).
Счет-фактура выставляется при отгрузке. А ее дата может не совпадать с моментом перехода права собственности. Например, договором может быть предусмотрено, что право собственности переходит после оплаты товара или при принятии товара покупателем у себя на складе, когда транспортировка длительная. Это нормально и вычету не препятствует.
ФНС разъяснила порядок заполнения поля «Код по ОКТМО»
У бухгалтеров по зарплате часто возникали сомнения, как правильно заполнить поле кода по ОКТМО при формировании справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ.
ФНС четко обозначила свою позицию:
- для юридических лиц нужно указывать код того муниципального образования, на территории которого находится компания или ее обособленное подразделение;
- для ИП, являющихся налоговыми агентами, нужно ставить код по ОКТМО в соответствии с местом его жительства;
- для ИП, состоящих на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде ЕНВД и (или) ПСН, нужно указывать код по ОКТМО по месту учета в связи с осуществлением деятельности на этих спецрежимах.
Найти код ОКТМО муниципального образования можно в «Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований» ОК 033-2013 (ОКТМО).
Если в отчетных документах указать недостоверные сведения (в том числе код по ОКТМО), инспекторы оштрафуют компанию согласно п. 1 ст. 126.1 НК РФ на 500 руб. за каждый документ.
Например, если в компании работает 100 человек, штраф только за справки будет составлять 50 000 руб.
Однако если налогоплательщик сам обнаружит и своевременно исправит ошибку, он освобождается от ответственности.
