20.09.2021

Порядок уплаты налога на прибыль

Периодичность уплаты налога на прибыль для организации может быть ежемесячной или ежеквартальной, но в любом случае предельная дата срока платежа устанавливается как 28-е число месяца, наступающего, соответственно, за очередным месяцем или кварталом.

Исключение составляет уплата налога по году: ее надо осуществить не позже 28 марта следующего года.

Срок уплаты подчиняется правилу переноса на более позднюю дату при совпадении с выходным днем.

Срок уплаты налога на прибыль: годовой, квартальный, ежемесячный

Порядок уплаты налога на прибыль регламентирован ст. 287 НК РФ, где в том числе определены сроки перечисления в бюджет налога, исчисленного по итогам года, и авансовых платежей, рассчитываемых внутри него.

Годовой налог на прибыль уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за год, то есть не позднее 28 марта года, следующего за годом, за который исчислен налог (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ).

Срок уплаты налога на прибыль по итогам отчетных периодов зависит от того, каким способом организация исчисляет авансовые платежи.

Так, если отчетным периодом для организации являются I квартал, полугодие и 9 месяцев и при этом организация не уплачивает ежемесячные авансовые платежи, сроки уплаты квартального аванса будут такими (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ):

  • 28 апреля;
  • 28 июля;
  • 28 октября.

Если помимо квартального аванса компания платит ежемесячные, они перечисляются не позднее 28-го числа каждого месяца соответствующего отчетного периода.

При этом уплаченные ежемесячные авансы засчитываются в счет квартального аванса, а квартальные авансы — в счет налога за год (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Те же организации, которые платят авансы по фактической прибыли, перечисляют их не позднее 28-го числа месяца, следующего за тем, по итогам которого исчислен налог (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Во всех случаях 28-е число — срок регламентный. Если эта дата выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то срок уплаты переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Как уплачивается налог на прибыль в 2020 году (сроки)

Для 2020 года конкретные сроки уплаты налога на прибыль с учетом вышеизложенных правил таковы:

Срок уплаты При уплате квартальных авансов При уплате авансов по фактической прибыли
28.01.2020 Первый ежемесячный авансовый платеж в I квартале 2020 года
28.02.2020 Второй ежемесячный авансовый платеж в I квартале 2020 года Авансовый платеж за январь 2020 года
30.03.2020 Годовой налог за 2019 год. Третий ежемесячный авансовый платеж в I квартале 2020 года Годовой налог за 2019 год. Авансовый платеж за февраль 2020 года
28.04.2020 Первый ежемесячный авансовый платеж во II квартале 2020 года. Аванс за I квартал 2020 года (в т. ч. для тех, кто платит только квартальные авансы) Авансовый платеж за март 2020 года
28.05.2020 Второй ежемесячный авансовый платеж во II квартале 2020 года Авансовый платеж за апрель 2020 года
29.06.2020 Третий ежемесячный авансовый платеж во II квартале 2020 года Авансовый платеж за май 2020 года
28.07.2020 Первый ежемесячный авансовый платеж в III квартале 2020 года. Аванс за II квартал 2020 года (в т. ч. для тех, кто платит только квартальные авансы) Авансовый платеж за июнь 2020 года
28.08.2020 Второй ежемесячный авансовый платеж в III квартале 2020 года Авансовый платеж за июль 2020 года
28.09.2020 Третий ежемесячный авансовый платеж в III квартале 2020 года Авансовый платеж за август 2020 года
28.10.2020 Первый ежемесячный авансовый платеж в IV квартале 2020 года. Аванс за III квартал 2020 года (в т. ч. для тех, кто платит только квартальные авансы) Авансовый платеж за сентябрь 2020 года
30.11.2020 Второй ежемесячный авансовый платеж в IV квартале 2020 года Авансовый платеж за октябрь 2020 года
28.12.2020 Третий ежемесячный авансовый платеж в IV квартале 2020 года Авансовый платеж за ноябрь 2020 года
Уплата налога на прибыль (проводки)

В бухучете организаций, не применяющих ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н), начисление налога на прибыль отражается проводкой: Дт 99 Кт 68.

Если организация использует ПБУ 18/02, сумма налога к уплате выводится в виде кредитового сальдо по счету 68 с применением дополнительных проводок, отражающих постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства. При этом со счетом 68 оказывается корреспондирующим не только счет 99, но и счета 09 и 77.

Итоговый результат начислений к уплате в аналитике на счете 68 разбивается по бюджетам.

Уплата налога на прибыль отразится проводкой Дт 68 Кт 51 также с учетом аналитики по бюджетам.

Статья взята с сайта Налог-налог.ру

Spread the love

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *