Планируя переход на УСН, организации должны учитывать лимит по УСН, установленный по отношению к доходам за 9 месяцев года, предшествующего переходу на этот спецрежим. Такой лимит УСН на 2019-2020 годы для ООО составляет 112,5 млн руб.
Действующие плательщики УСН (как организации, так и ИП) должны контролировать предельную величину годовой выручки, превышение которой влечет запрет на применение этого спецрежима. Доходный лимит УСН 2019-2020 годов равен 150 млн руб.
Доходы для определения лимитов УСН на 2019-2020 годы определяются кассовым методом.
УСН и критерии ее использования
Для того чтобы иметь возможность использовать в своей деятельности один из самых простых режимов налогообложения — упрощенку, юрлицу или ИП необходимо соответствовать ряду определенных числовых показателей (ст. 346.12 НК РФ):
- Численность работающих — не больше 100 человек.
- Остаточная стоимость ОС — не выше 150 млн руб.
- Доля участия других юрлиц — не более 25%.
- Лимит по УСН по доходам, полученным за весь налоговый период (год), — не выше 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Иными важными критериями являются (ст. 346.12 НК РФ):
- Отсутствие филиалов.
- Неосуществление определенной деятельности (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
В случае если хотя бы один из перечисленных критериев перестает соблюдаться, применять УСН становится нельзя.
Лимит по УСН на 2019-2020 годы для планирующих переход на спецрежим
Если организация планирует перейти на УСН с очередного года, ей необходимо учитывать, что ее выручка за 9 месяцев текущего года тоже регламентирована. Лимит по УСН на 2019 год, превышение которого не позволит перейти на спецрежим с 2020 года, составляет 112,5 млн руб.
Установленный для перехода на упрощенку лимит УСН 2019-2020 действует только для организаций. Если перейти на УСН решит индивидуальный предприниматель, ограничение по размеру выручки за 9 месяцев года, предшествующего переходу на УСН, для него не установлено.
Оба предела (по доходу за 9 месяцев и для всего годового дохода) по УСН в 2019-2020 годах изменения (индексации) лимита доходов в зависимости от величины коэффициента-дефлятора не предусматривают. Указанные выше значения общего лимита доходов по УСН в 2019-2020 годах и лимита, установленного на 9 месяцев 2019-2020 годов, введены в применение с 2017 года.
Несмотря на то, что их индексация предусмотрена текстом ст. 346.12 и 346.13 НК РФ, применение коэффициента-дефлятора к значениям лимита УСН на 2019-2020 годы не осуществляется, потому что индексация заморожена на период до 2021 года (закон «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 243-ФЗ).
Лимит по УСН на 2019-2020 год для действующих компаний
Если доходы «упрощенца» в каком-либо из периодов 2019-2020 годов превысят установленный УСН-лимит доходов, равный 150 млн руб., он теряет возможность работать на УСН.
Лимит по УСН на 2019-2020 годы в части общей величины годового дохода будет применяться до 2021 года, не подвергаясь индексации.
Метод определения доходов при УСН
Доходы для определения лимита УСН на 2019-2020 годы, как и раньше, рассчитываются кассовым методом (ст. 346.17 НК РФ). Учитывать в них нужно также все авансы, которые поступили на расчетный счет или в кассу фирмы. Если же имел место возврат денег, то он также учитывается в том периоде, когда был осуществлен, но со знаком минус.
