31.07.2021

НДС и возврат товаров в 2020 годах: как выставлять счета-фактуры

С 2019 года порядок выставления счетов-фактур при возврате товаров един и больше не зависит от того:

  • какой налоговый режим у покупателя;
  • приняты или не приняты товары на учет;
  • частичный возврат или полный.

Теперь во всех случаях возврата счет-фактуру составляет продавец. Счет-фактура — корректировочный, на уменьшение стоимости отгрузки. Покупатели больше счета-фактуры на возврат не выставляют, только накладную с отметкой: «Возврат товаров».

На основании этого корректировочного счета-фактуры:

  • Продавец делает запись в книге покупок и принимает НДС к вычету в периоде возврата или в течение года после него (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ).
  • Покупатель делает запись в книге продаж, восстанавливая НДС (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК). Это если он принял возвращенный впоследствии товар к учету, а налог по нему взял к вычету. Если же товар стоял на учете за балансом (так поступают, когда при приемке товара обнаруживается брак), то никаких записей по НДС делать не нужно. По неоприходованному некачественному товару вычет не применяют, значит, и корректировать нечего.

И никаких уточненок по НДС ни у продавца, ни у покупателя.

Когда начислять НДС подрядчику?

Правила для подрядчиков не отличаются от общих правил по НДС. Базу определяют либо на день получения предоплаты, либо на день выполнения работ. Последний определяется датой подписания акта сдачи-приемки заказчиком (письма Минфина от 19.11.2019 № 03-07-11/89224, от 07.03.2019 № 03-07-14/14948, от 23.01.2017 № 03-07-11/2832, от 13.10.2016 № 03-07-11/59833).

Новые формы бухгалтерской отчетности КНД 0710096, 0710099 и др. (скачать)

Для представления за отчетный период 2019 года в 2020 году нужно использовать новые машиночитаемые формы (письмо ФНС от 25.11.2019 № ВД-4-1/24013@):

  • упрощенной бухотчетности — КНД 0710096;

Скачать форму КНД 0710096 за 2019 год

  • полной бухотчетности — КНД 0710099.

Скачать форму КНД 0710099 за 2019 год

Формы КНД 0710096 и КНД 0710099 из письма от 31.07.2019 № БА-4-1/15052@ более не актуальны.

Также появились машиночитаемые формы для реорганизуемых и ликвидируемых организаций (ликвидационная, последняя отчетность):

  • упрощенная — КНД 0710094;

Скачать форму КНД 0710094 за 2019 год

полная — КНД 0710095.

Скачать форму КНД 0710095 за 2019 год

ПБУ 18/02: не забудьте про новые правила с 2020 года

Если вы применяете ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина от 19.11.2002 № 114н) и еще не переходили на его новую редакцию добровольно, с 2020 года придется сделать это в обязательном порядке.

В новой редакции Положения:

  • Постоянное налоговое обязательство (актив) переименовано в постоянный налоговый расход (доход).
  • Уточнены понятие и порядок определения временных разниц, а их перечень существенно расширен.
  • Приведены понятие и порядок определения расхода (дохода) по налогу на прибыль. В приложении к ПБУ есть пример определения расхода (дохода) по налогу на прибыль и связанных с ним показателей.
  • Определено, что текущим налогом на прибыль признается налог, посчитанный в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
  • Введены положения для КГН.
  • Определены правила заполнения отдельных показателей отчета о финансовых результатах. Его форму как раз поменяли под новую редакцию ПБУ 18/02.

Соответствующие изменения внесены приказом Минфина от 20.11.2018 № 236н.

Заявление и справка — расчет для возмещения пособий в 2019-2020 годах (бланки)

Обращаться в соцстрах за возмещением пособий в 2019-2020 годах нужно с комплектом документов, который включает (перечень из приказа Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н):

  • заявление;
  • справку-расчет;
  • копии документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов по соцстраху (например, больничного, справок из женской консультации, ЗАГСа и т.п.). Эти бумаги обязательны к представлению для плательщиков взносов по нулевому тарифу, но и всем остальным страхователям рекомендуется их представлять, дабы ускорить процесс возмещения.

Какие сведения должны быть указаны в заявлении и справке-расчете, также указано в приказе № 951н. Но удобнее использовать рекомендуемые формы, которые приведены в письме ФСС от 07.12.2016 № 02-09-11/04-03-27029. Скачать их можно у нас на сайте.

Скачать форму

Скачать справку

Скачать расшифровку

Spread the love

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *