Если образовательная организация выплачивает студентам материальную помощь, выплата освобождается от НДФЛ в пределах установленного лимита (Закон от 29.09.2019 № 327-ФЗ).
Закон подписан Президентом РФ Владимиром Путиным и начнет действовать с 1 января 2020 года. В нем расширен перечень льгот по НДФЛ.
В частности, законом освобождены от удержания НДФЛ выплаты материальной помощи студентам организацией, осуществляющей деятельность по основным профессиональным образовательным программам.
В настоящий момент не нужно удерживать НДФЛ с выплаты матерпомощи размером до 4 000 руб. в год, оказываемой работодателем своим сотрудникам (нынешним и бывшим). Также налог не нужно удерживать со стипендии обучающихся.
Выплата материальной помощи подобного рода в этот список не входила.
С 2020 года этот момент будет учтен, а это значит, что студенты будут получать матпомощь в немного большем размере. Уточним — размер самой помощи не увеличится, просто с нее не будет удерживаться НДФЛ.
Налоговым агентам разрешат платить НДФЛ из собственных средств
С 01.01.2020 налоговые агенты смогут из собственных денег уплачивать НДФЛ, если он был доначислен в ходе налоговой проверки. Такие изменения предусмотрены законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ.
В настоящее время в п. 9 ст. 226 НК РФ установлен безоговорочный запрет на уплату НДФЛ за счет средств налогового агента.
Как предъявить к вычету НДС по основным средствам или оборудованию?
6-НДФЛ за 3 квартал: отражаем «переходящие» больничные
Больничные пособия отражайте в 6-НДФЛ по факту выдачи денег, независимо от периода начисления. Ведь датой получения дохода в данном случае является дата выплаты.
Так, пособия, начисленные в июне, а выданные в июле, в первый раз нужно включить именно в 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 года. Это касается и 1-го раздела расчета. Аналогично поступайте с сентябрьскими пособиями, выданными в октябре. Они пойдут в разделы 1 и 2 расчета за год.
Такие разъяснения дала ФНС в письме от 22.09.2016 № БС-3-11/4348@.
Заметим, что эти разъяснения несколько не стыкуются с другим письмом ведомства, где описан порядок отражения в 6-НДФЛ процентов по полученным от «физиков» займам. Несмотря на то что датой получения дохода и в этом случае является день выплаты, налоговики требуют заполнять раздел 1 по факту начисления процентов, что, на наш взгляд, неверно. Ведь доход попадает в расчет ранее даты получения.
6-НДФЛ за 3 квартал 2019 года — образец заполнения
Сдать 6-НФДЛ за 3-й квартал (9 месяцев) 2019 года нужно не позднее 31.10.2019 (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Актуальная форма отчета утверждена приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ в редакции приказа ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@.
Но актуальный бланк отчета — это еще не гарантия его успешной сдачи. Форму важно правильно заполнить. А при заполнении очень удобно использовать образец. И он у нас есть.
Как заполнить строку 130 расчета 6-НДФЛ
Заполняя расчет 6-НДФЛ, по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» указывайте обобщенную сумму доходов, фактически полученную в указанную в строке 100 дату, не уменьшая ее на вычеты и удержанный НДФЛ (письмо ФНС от 14.06.2016 № БС-3-11/2657@). Сумму налога вы покажете по строке 140.
Доходы, которые согласно ст. 217 НК РФ облагаются НДФЛ в части, превышающей норматив, для которого не предусмотрен код вычета (например, сверхнормативные суточные, выходные пособия), в строке 130 нужно указывать в сумме, облагаемой НДФЛ.
Как проверить 6-НДФЛ на ошибки
Сдача 6-НДФЛ с ошибками — основание для штрафа по ст. 126.1 НК РФ в сумме 500 руб.
Чтобы его избежать, перед оправкой отчета нужно провести проверку:
1. Используйте контрольные соотношения.
2. Сверьтесь с перечнем ошибок, которые контролеры находят в 6-НДФЛ чаще всего.
3. Посмотрите, за какие ошибки точно будет штраф, а какие налоговая прощает.
И помните, штрафа не будет, если вы самостоятельно обнаружите свои ошибки и представите уточненку до того, как огрехи найдет инспектор (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).
