Ставка НДС 10% относится к числу льготных и применяется к товарам, указанным в НК РФ, но с кодами видов продукции, упоминаемыми в специальных постановлениях Правительства РФ.
В п. 2 ст. 164 НК РФ, а также в одно из указанных постановлений (№ 908) в 2019 году внесены изменения, расширившие перечень товаров, реализуемых с пониженной ставкой.
Что касается поправок на 2020 год, то о планах законодателей по корректировке Кодекса пока ничего не известно. Нет и обнародованных проектов по внесению изменений в конкретизирующие перечни льготных товаров постановления. Но мы держим руку на пульсе.
В каких случаях НДС с 1 января 2019 года составляет 10%
Для налога на добавленную стоимость в России действует несколько ставок. С 2019 года их величина составляет 0%, 10% и 20% (пп. 1-3 ст. 164 НК РФ).
Разница между ними обусловливается:
- привязкой к деятельности определенных видов, в большинстве своем предусматривающих при ее ведении пересечение границ России — для ставки 0%;
- предоставлением льготных условий обложения налогом по ряду товаров и некоторых услуг — для ставки 10%.
Ставку 20% надлежит использовать во всех прочих ситуациях, если они не требуют применения расчетной ставки (производной от 10% или 20%), при которой налог вычисляется от суммы, включающей в себя его величину (п. 4 ст. 164 НК РФ).
В каких же случаях действует НДС 10 процентов? По состоянию на 01.01.2019 в сравнении с предшествующим годом перечень подпадающих под эту ставку продаж не менялся. Но изменения произошли с 01.10.2019.
Так, НДС 10% с 1 октября 2019 года относится (п. 2 ст. 164):
- к ряду продовольственных товаров, в том числе:
- к живым скоту и птице;
- получаемому от них мясу и продукции, изготовленной с использованием этого мяса (кроме деликатесов);
- продуктам, возникающим в процессе жизнедеятельности скота и птицы (молоку, яйцам) и создаваемой на их основе продукции;
- маслу растительному, за исключением пальмового масла, которое с 01.10.2019 облагается НДС по ставке 20% (закон от 02.08.2019 № 268-ФЗ);
- маргарину и жирам специального назначения;
- сахару и соли;
- хлебу, крупам, муке, макаронным изделиям;
- живой рыбе и морепродуктам (кроме деликатесов) и создаваемой из них продукции;
- продуктам, производимым для детей и диабетиков;
- овощам, включая картофель;
- с 01.10.2019 — фруктам и ягодам, включая виноград (закон от 02.08.2019 № 268-ФЗ);
- товарам, предназначаемым для детей:
- к трикотажным изделиям;
- одежде швейного производства (кроме изделий из натуральной кожи и натурального меха, за исключением овчины и кролика);
- обуви (кроме спортивной);
- кроватям, матрацам, коляскам, подгузникам;
- игрушкам и пластилину;
- канцтоварам, предназначенным для обучения и развития;
- лекарствам и изделиям медицинского назначения (кроме освобождаемых от налога);
- перевозкам, осуществляемым по воздуху внутри России (кроме облагаемых по ставке 0%).
По видам (применительно к кодам этих видов) приведенные в этом списке товары конкретизируются в постановлениях Правительства РФ:
- от 31.12.2004 № 908 — в отношении продтоваров и товаров для детей;
- от 15.09.2008 № 688 — по медицинским товарам;
- от 23.01.2003 № 41 — в отношении печатной продукции.
Поэтому для поиска ответа на вопрос: «На какие товары применяется НДС 10 процентов в 2019 году?» — следует обращаться не только к действующей редакции НК РФ, но и к актуальным редакциям этих постановлений, имея при этом в виду, что текст первого из документов (постановления № 908) в течение года дважды обновлялся.
Изменения в списке продуктов и детских товаров в 2019 году
Изменения в постановление № 908, содержащее перечень облагаемых НДС 10 процентов продуктов и товаров для детей, в 2019 году внесены постановлениями Правительства РФ:
- от 30.01.2019 № 58 (начало действовать с 09.02.2019) — им в список продуктов добавлены филе рыбы и прочее рыбное мясо (включая фарш) в свежем и охлажденном виде;
- от 06.12.2018 № 1487 (начало действовать с 01.04.2019) — здесь список поправок достаточно широк.
Чего конкретно касается обновление в списке товаров с НДС 10 процентов — на какие именно продукты и детские товары оно распространяется?
Полный перечень изменений таков:
- в части продтоваров:
- для живых скота и птицы добавлено указание о том, что к льготируемым не относятся их племенные виды;
- для жиров и масла животного происхождения, а также для пальмового, кокосового, пальмоядрового бабассу и иных растительных масел исключена пометка о предназначении их для пищевых целей;
- для супов и бульонов, приготовленных на мясе, уточнено, что к ним не относятся не только овощные, но и иные, не содержащие мяса;
- к числу животных, исключаемых из состава потребителей кормов вареных, добавлены декоративные грызуны и рептилии;
- уточнено, что из числа льготируемых исключаются также прочие виды пищевого льда;
- в список внесены инкубационные яйца, за исключением племенных;
- детализирован состав продуктов для кормления животных, а в число тех, кто исключается из состава их потребителей, добавлены декоративные грызуны и рептилии;
- уточнены коды для лука репчатого и луковичных овощей, а также для прочих овощей;
- в отношении товаров для детей:
- существенно расширен перечень льготируемых трикотажных и швейных изделий за счет добавления в текст описания определения «аналогичные»;
- чулочно-носочные изделия привязали к росту ребенка;
- к перчаткам, рукавицам и митенкам добавились варежки;
- путем добавления предлога «до» уточнен размер одеял, постельного белья, кроватей и матрацев;
- в списке обуви появилась имеющая верх из резины;
- к числу кроватей добавлены люльки и кровати-манежи;
- в отношении колясок возникло уточнение об ограничении их технической оснащенности заводской комплектацией;
- существенно расширен перечень игрушек для катания детей за счет включения в список квадроциклов и других подобных им изделий;
- уточнены коды для кукол, изображающих людей, и их принадлежностей;
- к пластилину добавились иные материалы для лепки и идущие с ними в комплекте принадлежности, необходимые для этого процесса;
- детализированы коды для подгузников.
Таким образом, за счет изменений 2019 года перечень товаров со ставкой НДС 10 процентов расширился.
Статья взята с сайта Налог-налог.ру
